第3章复制记账原理ppt课件.ppt

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1、第3章复式记账原理借贷第一节复式记账的理论基础及基本内容记账是会计核算的基本工作，记账方法是会计核算的一个重要的组成部分。单式记账法、复式记账法单式记账法1.只用一个账户做单方面记录或不记录，2.人欠、欠人的库存现金收付在两个账户反映。不便于检查账户是否正确。一.复式记账法基本含义◆对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。（反映资金的来去）2.基本特征—与单式记账法相比较(1)需要设置完整的账户体系。(2)对所有会计要素的增减变化需要全面、系统的反映。(3)对每项经济

2、业务都要在起码两个账户中进行等额记录。(4)可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算。二、复式记账的理论依据●资金运动的内在规律性。即各种业务的发生，起码会引起两个会计要素（或同一要素中两个项目）发生增减变化。体现了如下规律:运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下来，即复式记账。二、基本内容西方国家：只有借贷记账法我国：借贷记账法、增减记账法、收付记账法，目前采用借贷记账法。图3-1不同复式记账法之间的区别1、记账符号2、账户设置3、记账规则4、试算平衡三、复式记账的基本原则1.以反映资金运动内在规律的会计等式为记账基础。2.对每项业务必须在两个或

3、两个以上相互联系的账户中等额记录。3.必须按经济业务对会计等式影响的类型记录。经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两大类：（1）如果影响到等式双方要素，必定同增或同减；（2）如果只影响等式单方要素，必定是有增有减。此外，经济业务影响会计等式的类型可归纳为九类，也可在九类的基础上归纳为四大类。4.定期汇总的全部账户记录必须平衡。根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系：理解“定期汇总的全部账户记录必须平衡”应注意的问题★必须是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间

4、不会存在平衡关系。★必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。★“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。银行存款（1）存入1000（2）支付500发生额平衡四、复式记账的作用▲能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。▲能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。▲能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。第二节借贷记账法一、借贷记账法的产生与演进1.产生——大约在12--13世纪起源于

5、商品经济比较发达的意大利，总结于14世纪末，并逐渐流传于全世界。2.演进——借、贷二字最初只表示借贷资本家和贷款人与借贷人之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号。二、借贷记账法的含义◆以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加”或“减少”。◆复式记账法的一种。三、借贷记账法的内容1.记账符号◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。◆主要作用——表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。借方（左方）贷方（右方）◆符号含义：表

6、示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。表3-12.账户结构◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。(1)资产、费用类账户结构★重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。(2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构★重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。(3)资产负债类双重性质账户结构双重性质账户:在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。3.记账规律（规则）●有

7、借必有贷——账户登记方向。●借贷必相等——账户登记金额。公司收到投资者投资800000元存入银行。影响要素登记账户登记方向登记金额●有借必有贷●借贷必相等●4.会计分录的编制与账户对应关系(1)会计分录的含义●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。经济业务◎应在哪些账户中登记？◎应登记在账户的哪一方？◎各账户中登记的金额是多少？对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。(2)编制会计分录的基本方法【例3-1】收到投资者投入资本800000元存入银行。(3)教学中

8、会计分录的内容、格式及书写要求800000800000(5)会计分录的种类◆简单会计分录——由两个账户组成的