第6章支付结算业务ppt课件.ppt

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1、第六章支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述第二节现金出纳业务的核算第三节转账结算的核算第四节票据结算业务的核算第五节银行卡的核算第一节支付结算业务概述一、支付结算的概念与作用支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。（二）支付结算的作用二、支付结算的基本原则（1）恪守信用，履约付款（2）谁的钱进谁的账，由谁支配（3）银行不垫款三、支付结算纪律（一）单位和个人的结算纪律（了解）（二）银行的结算纪律（了解）四、支付结算方式和支付结算工具（掌握）（一）支付结算业务的方式（二）支付结算工具三

2、票、一卡、三方式第二节现金出纳业务的核算一、现金出纳业务概述（一）现金出纳业务的意义（二）现金出纳工作的任务（三）现金出纳工作的基本原则（四）现金出纳柜员制二、现金收付业务的核算现金收入时“先收款后记账”、现金付出时“先记账后付款”（一）现金收入的核算借:库存现金贷:吸收存款——单位（或个人）活期存款——某某户（二）现金支出的核算借:吸收存款贷:库存现金三、营业终了现金的核对入库四、出纳错款的核算（一）出纳长款的核算（二）出纳短款的核算（一）出纳长款的核算1、借：库存现金贷：待处理财产损益—待处理流动资产损溢2、查明原因后，与上相反。3、无法查明原因的，借：待处理

3、财产损溢—待处理流动资产损溢贷：营业外收入——出纳长款收入（二）出纳短款的核算1、借：待处理财产损益—待处理流动资产损溢贷：库存现金2、查明原因，追回短款，与上相反。3、技术性短款，无法收回时：借：营业外支出——出纳短款支出贷：待处理财产损益—待处理流动资产损溢4、监守自盗，侵吞公款，追回全部赃款。与2同。残缺、污损人民币兑换分“全额”、“半额”两种情况。1、能辨别面额，票面剩余四分之三(含四分之三)以上，其图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币，金融机构应向持有人按原面额全额兑换。2、能辨别面额，票面剩余二分之一(含二分之一)至四分之三以下，其图案、文字能按原

4、样连接的残缺、污损人民币，金融机构应向持有人按原面额的一半兑换。四、出纳错款的核算（一）出纳长款的核算（二）出纳短款的核算第三节转账结算的核算一、汇兑结算的核算（一）汇兑结算的有关规定1、汇兑的定义汇款人委托银行收款人款项2、汇兑结算的基本规定3、汇兑结算业务流程汇出行汇款人收款人汇入行①委托汇款②发报、清算资金③通知收款（二）信汇的会计核算手续1、汇出行的核算（1）汇款人填写：一式四联信汇凭证（2）汇出行：审查（内容见课本126页）（3）转账：借：吸收存款-单位或个人活期存款贷：清算资金往来存放中央银行款项（第二联信汇凭证代传票）具体结合是同系统的汇款或是跨系统

5、的汇款（4）无误后，第一联信汇凭证（转讫章）交汇款人（5）第三联信汇凭证+第四联和联行报单寄交汇入行2、汇入行的处理收到汇出行寄来的联行报单和第三、四联信汇凭证，审核无误后（1）收款人直接在银行开户情况借：清算资金往来（或存放中央银行款项）贷：吸收存款-单位或个人活期存款（第三联信汇凭证代贷方传票）第四联信汇凭证（转讫章）做收账通知交收款人（2）收款人未在汇入行开户的情况：借：清算资金往来（或存放中央银行款项）贷：应解汇款（负债增加）收款人支取款项时：借：应解汇款贷：库存现金B、电汇的处理1、定义：指汇款人委托银行用发电报的方式将款项汇给异地收款人的一种结算方式。

6、2、凭证：电汇凭证。一式三联：回单、借方凭证、发电依据3、汇出行的处理借：吸收存款—汇款人户（或库存现金）贷：清算资金往来---电子汇划款项户或：存放中央银行款项或：同业存放—汇入行4、汇入行的处理（1）收款人在汇入行有存款账户的：借：清算资金往来---电子汇划款项户或：存放中央银行款项或：存放同业贷：吸收存款----收款人户（2）收款人在汇入行没有存款账户的：借：清算资金往来---电子汇划款项户或：存放中央银行款项---XX存款户或：存放同业贷：应解汇款----收款人户收款人取款时：借：应解汇款----收款人户贷：库存现金收款人转汇时，应重新办理汇款手续，其付款

7、人与汇款用途必须是原汇款的收款人和用途。借：应解汇款——收款人户贷：清算资金往来——电子汇划款项户5、退汇的处理（1）汇款人申请退汇的：汇入行未解付的，汇入行处理：借：应解汇款——收款人户贷：清算资金往来-电子汇划款项户或：存放中央银行款项汇出行收到电划报单后将款项存入汇款人户如已经解付，一般不退汇，可要求收款人办理汇款手续汇出款项。（2）汇入行主动退汇的：会计处理同上。1、银行收到吴林交来的现金50000元及电汇凭证，汇入行为外省同系统湘雅支行审核凭证无误，收妥现金，办理现金汇款业务。2、银行收到外省春城支行的报单及信汇凭证#3、4联，报单金额5000元，收款人

8、是在本行开