《支付结算业务》PPT课件(I)

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1、第三章支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述第二节票据业务的核算第三节各种结算方式的核算第四节银行卡业务的核算第一节支付结算业务概述一、支付结算概述二、支付结算的基本要求结算是各单位、个人间由于商品交易、劳务供应、债务清偿以及资金调拨等而引起的货币收付行为，因此也被称为货币结算。货币结算按照结算手段的不同，可以分为现金结算、票据转让和转账结算三种。票据转让和转账结算统称支付结算。一、支付结算概述见教材45-46页二、支付结算的基本要求支付结算原则的内容包括（）A.恪守信用，履约付款B.疏通支付结算渠道C.谁的

2、钱进谁的账，由谁支配D.实行结算监督E.银行不垫款例题【答案】ACE答案第二节票据业务的核算一、支票二、银行汇票三、商业汇票四、银行本票科目：“库存现金”、“吸收存款”、”清算资金往来”、“存放同业”、“存放中央银行款项”凭证：A、现金支票B、转账支票和进账单会计核算:见第2章存款业务的核算第2节单位存款业务的核算一、支票转账支票背面格式（一）定义及特点1、定义：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。2、特点：票随人走，人到款到，兑现性强，余款自动退回。二、银行汇票二、

3、银行汇票（二）基本规定1、范围：异地的单位和个人2、银行资格：人行和可参加“全国联行往来”的各商业银行3、提示付款期限：自出票日起1个月4、既可转账也可支取库存现金，但支现的银行汇票的申请人和收款人必须均为个人。二、银行汇票银行汇票流程图由出票银行签发的，由其在见票时，按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。1个月。汇款人③持票结算收款人①②⑦④⑤委签通知持收托发付款汇帐开汇结算票或票票尾数进付帐现款汇款人开户行⑥银行内部清算收款人开户行（三）银行汇票业务的核算科目：◎汇出汇款⑴本科目核算银行受单位或个

4、人的委托汇往外地的款项。　　银行受理委托人的汇出款项，贷记本科目。如汇入银行将款项已经解付，将汇票划回时，借记本科目。⑵本科目应按汇款单位或个人逐笔设置明细账。二、银行汇票◎应解汇款⑴本科目核算银行汇款业务收到的待解付的款项以及异地采购单位或个人临时性存款和其他临时性存款。　　异地汇入待解付和临时性存入的款项，贷记本科目。将汇入款项解付收款人时，借记本科目；如收款人要求将款项退汇或转汇时，借记本科目。⑵本科目应按收款单位或个人逐笔设置明细账。二、银行汇票1、银行汇票的签发申请人填写：“银行汇票申请书”（一式

5、三联）（1）转账的：借：吸收存款—单位活期存款—申请人户贷：汇出汇款（2）库存现金的：借：库存现金贷：汇出汇款银行签发银行汇票：一式四联二、银行汇票二、银行汇票[例]2005年4月20日，工商银行哈尔滨顺通支行收到本行开户单位哈尔滨达利经贸公司提交的银行汇票申请书，金额10万元，购买北京天恒羊毛衫厂产品，兑付地为建设银行北京南城分理处。工商银行哈尔滨顺通支行经对申请书审核无误后，予以开出银行汇票并转账。二、银行汇票会计分录为：借：吸收存款—单位活期存款—达利经贸集团100000贷：汇出汇款100000同时，登记

6、汇出汇款登记簿。二、银行汇票2、银行汇票的兑付（1）持票人在代理付款行开户的：借：清算资金往来贷：吸收存款—单位活期存款—持票人户二、银行汇票（2）持票人未在代理付款行开户的：借：清算资金往来贷：应解汇款支现的：借：应解汇款贷：库存现金转账的：借：应解汇款贷：清算资金往来二、银行汇票例：4月21日，哈尔滨达利经贸公司业务员持汇票前往北京采购，本次采购共支付款项95000元，提货后业务员将汇票连同解讫通知一并交北京天恒羊毛衫厂会计部。会计部门在汇票及解讫通知联实际结算金额栏处填写金额95000元，多余金额栏填写5

7、000元后，开具收款凭证，采购业务结束。4月25日，北京天恒羊毛衫厂财务人员在汇票背面签章处签章后，持汇票、解讫通知及填制的三联进账单到开户行建设银行北京南城分理处办理收款业务。建设银行北京南城分理处经对票据审核并确认无误后，办理转账。二、银行汇票会计分录为：借：清算资金往来95000贷：吸收存款—单位活期存款—天恒毛衫厂95000二、银行汇票3、银行汇票的结清（1）汇票全额解付的借：汇出汇款贷：清算资金往来（2）汇票有多余款的：借：汇出汇款贷：清算资金往来吸收存款—单位活期存款—申请人户二、银行汇票4.银行汇

8、票退票的处理借：汇出汇款贷：吸收存款—单位活期存款—申请人户二、银行汇票4.银行汇票退票的处理借：汇出汇款贷：吸收存款—单位活期存款—申请人户二、银行汇票承接上例转账后，将借方报单第二联及解讫通知寄哈尔滨顺通支行。2005年4月27日，工商银行哈尔滨顺通支行收到报单及解讫通知后，抽出留存的第一联(卡片账）及第四联进行核对，核对无误后，将实际结算金额填入第一、四联，并将多余金额填入第四联