第8章 采购与付款循环审计ppt课件.ppt

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1、第八章采购与付款循环审计学习要点：采购与付款循环所涉及的主要业务。采购与付款循环中常见的错弊及在审计中应当如何关注采购与付款循环内部控制的要点与测试方法物资采购的审计目标与主要审计程序应付账款的审计目标与主要审计程序应付票据的审计目标与主要审计程序预付账款的审计目标与主要审计程序1《审计》——第八章采购与付款循环审计本章主要内容第一节概述第二节主要账户实质性测试2《审计》——第八章采购与付款循环审计第一节概述一、涉及的主要业务与账户二、重要性与常见审计风险三、具体审计目标四、相关内部控制要点返回3《审计》——

2、第八章采购与付款循环审计一、涉及的主要业务与账户—1采购与付款循环是企业购买商品或接受劳务，直到支付相关款项的活动所组成的业务循环。涉及的交易事项有：（1）采购交易；（2）现金支出交易；（3）购货调整交易。4《审计》——第八章采购与付款循环审计一、涉及的主要业务与账户—2涉及到的会计账户主要有：（1）资产类账户，如现金、银行存款、预付账款、物资采购、库存商品、库存物资、包装物、低值易耗品、材料成本差异等；（2）负债类账户，如应付账款、应付票据、应交税金（增值税进项税额明细账户）等。返回5《审计》——第八章采购

3、与付款循环审计二、重要性与常见审计风险—1采购与付款循环中常见错弊有：1．物资采购没有严格计划和审批程序，导致物资采购出现盲目性，造成存货积压；2．物资采购业务决策权过份集中于采购部门和采购人员，导致价格过高；3．没有严格验收和入库制度，导致入库物资出现数量短缺或质量问题；6《审计》——第八章采购与付款循环审计二、重要性与常见审计风险—24．物资采购成本核算不合规不正确;5．已验收入库但发票未到的物资未按暂估价入账，导致隐瞒应付账款；6．已验收入库且发票已到的物资故意推迟或提前入账，故意隐瞒或虚增应付账款；7

4、．长期未与供货单位就应付账款或预付账款核对，导致其账面记录不正确等。返回7《审计》——第八章采购与付款循环审计三、具体审计目标采购与付款循环审计的具体目标如表8-1返回8《审计》——第八章采购与付款循环审计四、相关内部控制要点采购与付款业务循环相关内部控制调查表（表8-2）返回9《审计》——第八章采购与付款循环审计第二节主要账户实质性测试一、物资采购二、应付账款三、应付票据四、预付账款返回10《审计》——第八章采购与付款循环审计一、物资采购（一）审计目标（二）主要审计程序返回11《审计》——第八章采购与付款循

5、环审计（一）审计目标1.确定物资采购是否按计划或要求进行，即合规性；2.确定物资采购入库是否完整；3.确定物资采购成本确定的合规性和正确性；4.验证物资采购业务相关进项税额确定的合规性和正确性；5.确定物资采购业务相关账务处理的正确性。返回12《审计》——第八章采购与付款循环审计4．抽查物资采购的会计凭证—1（1）该批物资采购是否与采购计划一致，是否签订了采购合同，三者在采购数量、价格、质量方面是否一致，是否经过审批；（2）物资在入库前是否经过了质量检验并签发了质量报告单，质量是否符合合同规定要求。若存在质量

6、问题，企业是如何处理的？（3）入库前是否进行了数量清点并签发了验收入库单，实际入库数量是否与发票数量一致；13《审计》——第八章采购与付款循环审计4．抽查物资采购的会计凭证—2（4）物资采购成本的确定是否合规定；（5）物资采购账务处理是否正确恰当；（6）已验收入库物资是否及时结转了物资采购的实际成本与计划成本，并结转了相关的材料成本差异，相关账务处理是否正确。返回14《审计》——第八章采购与付款循环审计（二）主要审计程序—11．取得或编制当期主要物资采购明细表，并进行必要的复核;当期主要物资采购明细表如表8－

7、3所示。首先，复核表中的计算是否正确；其次，抽取一些主要物资的数据，与其相关明细账数核对是否相符；再次，核对明细表中的合计数与物资采购总账的数据是否相符。15《审计》——第八章采购与付款循环审计（二）主要审计程序—22．对本期主要物资采购情况执行分析性程序，验证其总体合理性;3．审阅重点物资采购明细账，初步验证当期物资采购的合理性和真实性;4．抽查物资采购的会计凭证，验证物资采购的真实性和正确性;16《审计》——第八章采购与付款循环审计（二）主要审计程序—35．审查购货调整业务，验证其合理性和正确性（1）要注

8、意其发生的真实性和处理的适当；（2）是要注意其相关账务处理的正确性。6．进行物资采购截止测试，验证期末物资采购截止的正确性。（1）检查期末存货盘点日前后的购货发票与验收入库单。（2）查阅验收部门的记录，凡是接近期末前后购入的物资，均必须查明相应的验收入库与入中日期是否在同期，否则，物资采购期末截止就不正确。返回17《审计》——第八章采购与付款循环审计二、应付账款（一）审计目标（二）主要审计程序返回1