第十二章 个人所得税ppt课件.ppt

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1、第十二章个人所得税第一节概论个人所得税的特点：一、实行分类征收对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征税我国税法将个人所得分为以下十一类：工资薪金所得、个体工商业户生产经营所得、企事业单位承包承租经营所得、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得、其它所得。二、累进比例并用三、定额定率扣除四、按月按次纳税五、课源申报结合（一）源泉扣缴：凡是可以在应税所得的支付环节扣缴个人所得税的，均由扣缴义务人代扣代缴。（二）申报：个人所得税的申报制度有个人制和家庭制两种主要形式，我国实行个人申报制。★个人所得税的申报

2、制度1.个人制：以个人为纳税申报单位。（我国选择）●优点：1、对结婚保持中性；2、计算简单●缺点：1、易出现家庭成员间通过分割所得逃避税收；2、未考虑赡养人口，不公平；2.家庭制：夫妻联合申报或户主申报。●优点：充分考虑家庭成员的收入状况，比较公平合理并可防止上述避税；●缺点：1、对婚姻产生干扰；2、影响妇女工作意愿；3、破坏夫妻间的收入隐私权。第二节居民纳税人和非居民纳税人一、纳税人按照国际惯例，我国在个人所得税纳税人的界定上采用了住所和居留时间两个标准，将纳税人区分为：1.居民纳税人2.非居民纳税人居民纳税人：凡在中国境内有住所，或者无住所而在一个

3、纳税年度中在境内居住满一年的个人，就是我国居民纳税人。有住所是指:因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。（习惯性居住：学习、工作、探亲等原因消除以后，没有理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方。）在境内居住满一年是指:在一个纳税年度中，在中国境内居住满365天，临时离境一次不超过30日或者多次累计不超过90日的不扣减日数，视同在华居住。居民承担无限纳税义务，即必须就其来源于中国境内、外的全部所得纳税。一、居民纳税人非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人。非居民纳税人承担有限纳税义务，即只须就其来

4、源于我国境内的所得缴纳个人所得税。二、非居民纳税人来源于中国境内的所得包括:（不要求）在中国境内任职、受雇而取得的工资薪金所得。在中国境内从事生产、经营活动，而取得的所得；在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得；将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。多选：1.下列属于非居民纳税人的自然人有（）。A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得B.在中国

5、境内无住所，在中国境内居住未满1年，又来源于中国境内所得C.在中国境内无住所，但居住时间满１个纳税年度D.在中国境内有住所，但目前未居住2.以下属于中国居民纳税人的是（）。A.美国人史密斯来华学习半年B.美国人迈克1999年9月10日入境，1999年10月10日离境C.日本人十三郎2000年10月1日入境，2001年12月25日离境，其间临时离境30天D.日本人十一郎2001年3月1日入境，2002年3月1日离境，其间临时离境共20天第三节个人所得税制度一、工资薪金所得二、个体工商户的生产经营所得三、企事业单位的承包承租经营所得。四、劳务报酬所得五、稿

6、酬所得六、特许权使用费所得七、利息、股息、红利所得八、财产租赁所得九、财产转让所得十、偶然所得十一、其他所得一、工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（一）应税所得额纳税人就其实际取得的工资、薪金所得，按照3500元／月的减除费用标准，计算缴纳个人所得税。应税所得额＝每月工资、薪金所得－3500元（二）税率3％到45％的7级超额累进税率表1工薪所得税税率表级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数11500以下的部分3021500-45001010534500-9000

7、2055549000-35000251005535000-55000302755655000-80000355505780000以上的部分4513505（三）应纳税额计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数=（每月收入额-3500）×适用税率－速算扣除数例：每月工资薪金所得是6000元，全年应纳个人所得税为多少？（6000-3500）10%-105=145145×12=1740元二、个体工商业户生产经营所得指个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业生产、经营所取得的所得。个人独资企业和合伙企业的个人

8、投资者比照个体工商业户征税。（一）应税所得额应税所得额＝年收入总额－成本、费用、税金、损失此项