设置账户与复式记账.ppt

《设置账户与复式记账.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、第二章设置账户与复式记账第一节会计恒等式第二节设置账户第三节复式记账第四节总分类账核算与明细分类核算第一节会计恒等式会计要素及其分类：会计要素：是对会计对象按其经济特征进行的分类包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大项。第一节会计恒等式资产=负债+所有者权益资产-负债=所有者权益资产-负债=所有者权益+利润(未分配前)资产+费用=负债+所有者权益+收入企业的资产和权益是同一资金的两个不同方面资产表明企业拥有哪些经济资源，其数额多少；权益则表明是谁提供了这些经济资源。资产与权益是相互依存的。第二节设置账户账户定义:以管理的需要与会计信息使用者的具体要求，对会计要素的

2、内容进行科学的再分类，并赋予每一个类别以名称及相应的结构。可将会计信息系统所接纳的原始数据转化为初级的会计信息可以压缩信息数量、确保质量意义第二节设置账户帐户设置原则:应该立足于对会计要素进行科学的再分类账户的设置应该考虑到信息使用者的需要账户的设置应力求可比性与灵活性相结合帐户基本结构分为左、右两方，一方登记增加数，另一方登记减少数第二节设置账户虚帐户与实帐户(三)账户的分类1.按账户反映的经济内容分类：五类资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类、损益类。2.按账户提供信息的详细程度不同分类：总分类账户和明细分类账户账户类别资产类：1、反映流动资产的科目，如库存现金、银

3、行存款、其他货币资金、原材料、产成品、应收账款、其他应收款、预付账款、待摊费用等；2、反映非流动资产的科目，如固定资产、累计折旧、长期股权投资、无形资产、递延资产和其他资产等。负债类：1、反映流动负债的科目，如短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、预收账款、预提费用等；2、反映非流动负债的科目，如长期借款、应付债券、长期应付款等。所有者权益类：1、反映所有者原始投资的科目，如实收资本、资本公积、盈余公积等；2、反映所有者投资收益的科目，如本年利润、利润分配等。账户类别损益类收入类：1、反映经营过程的收入科目，如主营业务收入、其他业务收入等；2、反映非经

4、营过程的收入科目，如营业外收入。费用类：1、反映组织和管理经营活动的费用，如营业费用、管理费用、财务费用等；2、反映营业外支出的科目，如营业外支出。成本类生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出、工程施工共同类清算资金往来货币兑换衍生工具套期工具被套期项目总分类科目：也是一级科目或总账科目，可提供总括核算资料。上述按经济内容分类的科目都是总分类科目。明细分类科目：也称细目，包括二级和三级科目，是总账科目的进一步分类，提供明细分类核算资料。目前国家统一制定的会计制度一般只规定一级科目，所设置的明细科目，除会计制度规定外，则应根据经济管理的实际需要，由各个会计主体自行规定。总分类科目

5、（一级科目）明细分类科目二级科目（子目）明细科目（细目）原材料原料及主要材料甲材料乙材料辅助材料润滑油油漆燃料焦炭汽油第二节设置账户本期发生额：每个账户的借方和贷方在一定时期（如月、季、年度）内所登记的金额的合计，称为本期发生额。账户借方金额合计，称为借方本期发生额；贷方的金额合计为贷方本期发生额。余额：每个账户的借方金额总计和贷方金额总计相抵后的差额，称为余额。第二节设置账户期末余额：各个会计主体在一定时期末（如月、季、年度）结出的账户余额，称为期末余额。资产类账户期末余额=期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额权益类账户期末余额=期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额本

6、期的期末余额转入下期时，即为下期的期初余额。第二节设置账户期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额＝期末余额(借方)左方/借方　　　资产类　　　右方/贷方期初余额本期借方发生额本期贷方发生额（登记增加数）（登记减少数）期末余额第二节设置账户左方/借方　　负债类　　　右方/贷方期初余额本期借方发生额本期贷方发生额（登记减少数）    （登记增加数）期末余额期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额＝期末余额(贷方)第二节设置账户左方/借方　所有者权益类　　右方/贷方本期借方发生额本期贷方发生额（登记减少数）      （登记增加数）期末余额期初贷方余额+本期贷方发生额-

7、本期借方发生额＝期末余额(贷方)期初余额第二节设置账户左方/借方　　　收入类　　右方/贷方本期借方发生额本期贷方发生额（登记减少数）（登记增加数）“收入-费用=利润”的会计等式是一个企业在经过了一定时间间隔的经营活动之后的经营成果反映的是一种动态或流量在期末要求计算利润时,就必须将收入、费用等账户予以结平.收入、费用等账户没有余额。第三节设置账户左方/借方　费用类　　　右方/贷方本期借方发生额本期贷方发生额（登记增加数）      （登记减少数)“收入-费用=利润”的会计等式是一个企业在经