设置账户与复式记账.ppt

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1、3基础会计本节内容设置账户-科目-账户复式记账-原理-借贷记账法会计核算方法P11经济业务填制和审核会计凭证登记账簿编制财务会计报告设置账户、复式记账财产清查成本计算设置账户科目经营管理上的需要对会计要素进一步分类会计对象资金运动会计要素六大要素会计科目具体化科学分类会计科目P26accounttitle科目设置意义系统、分类反映会计要素内容的需要满足信息使用者了解会计信息的需要设置会计账户，核算经济业务的需要科目设置原则合理性原则相关性原则实用性原则会计科目P28accounttitle资产类成本类损益类负债类所有者权益类共同类1001

2、库存现金1002银行存款1101交易性金融资产1122应收账款1221其他应收款1401材料采购1403原材料1405库存商品1601固定资产1701无形资产2001短期借款2202应付账款2211应付职工薪酬2221应交税费2501长期借款4001实收资本4103本年利润4104利润分配6001主营业务收入6401主营业务成本6403业务税金及附加6601销售费用6602管理费用5001生产成本5101制造费用3101衍生工具3201套期工具按经济业务分类会计科目的级次按详细程度分类一级总账科目二级科目、子目三级科目、细目统驭、隶属关系

3、本节内容设置账户-科目-账户会计账户P31accounts根据会计科目设置的记录载体具有一定格式和结构反映增减变动及结果账户和科目的关系会计科目是账户的名称账户是会计科目的运用账户格式P33账户在三栏式账簿里的格式记录时间凭证编号经济业务内容会计科目登记增加或减少的金额登记账户的余额账户结构T形账户账户名称(会计科目)左方(借方)(贷方)右方期初余额本期发生额期末余额期初余额本期发生额期末余额记录减少(或增加)记录增加(或减少)本期余额=期初余额+本期增方发生额-本期减方发生额账户结构7月份原材料账户记录原材料左方(借方)(贷方)右方30

4、000500004500035000记录减少记录增加45000=30000+50000-35000账户格式总账（三栏式）会计科目：原材料期初余额+本期增方发生额-本期减方发生额=本期余额30000+50000-35000=45000静态指标动态指标本期增加发生额本期减少发生额期初余额期末余额账户信息体系账户信息体系余额本期发生额账户基本功能期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额=期末余额账户分类P33资产类成本类损益类负债类所有者权益类共同类按经济业务分类按详细程度分类总分类账户二级账户明细分类账户费用资产账户利润账户负债账户所有者权益

5、账户收入账户费用账户账户体系（理论上）会计要素账户体系（实务中）资产负债所有者权益利润类收入类资产账户负债账户所有者权益账户成本账户损益账户现金银行存款原材料应收账款固定资产无形资产资产负债所有者权益收入费用利润资金及其运动理解账户体系的基本思路：会计对象——会计要素——会计账户本节内容设置账户-科目-账户复式记账-原理-借贷记账法复式记账法P38doubleentry登记经济业务的方法单式记账法复式记账法对每一项业务，只在一个账户中进行登记对每一项业务，都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记原材料银行存款10001000用银行

6、存款1000元购买原材料。复式记账借贷记账法增减记账法收付记账法复式记账法资产=负债+所有者权益资产权益＝双方同增双方同减左方增减右方增减经济业务两个方面同时变化，变化的数量相同复式记账法原则1、必须以会计等式为基础；2、每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录；3、必须按经济业务对会计等式的影响记录；4、定期汇总的全部账户记录必须平衡。原材料银行存款10001000用银行存款1000元购买原材料。复式记账复式记账法作用▲能够全面、系统地在账户中记录经济业务▲能够清晰地反映资金运动的来龙去脉▲能够运用平衡关系检验账户记录有无差

7、错本节内容复式记账-原理借贷记账法-概念-记账符号-账户结构-记账规则-会计分录-试算平衡借贷记账法P39借贷记账法的含义◆以“资产=负债+所有者权益”为记账原理◆以“借”和“贷”作为记账符号◆反映资产和权益增减变化记账符号——“借”和“贷”资产=负债+所有者权益等式左边“借”——增加“贷”——减少等式右边“借”——减少“贷”——增加账户结构P40账户名称(会计科目)借方贷方期初余额借方发生额期末余额期初余额贷方发生额期末余额账户具体结构根据所反映的经济内容而定期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额=期末余额资产类账户结构P41账户名称

8、借方贷方期初余额增加额期末余额减少额本期发生额本期发生额银行存款借方贷方期初余额10000增加额7000本期发生额7000减少额9000本期发生额9000期末余额8000期初余额＋本期借方发生