._账户与复式记账

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1、2.1_账户与复式记账第二章复式簿记系统：复式记账与会计循环第二章复式簿记系统：复式记账与会计循环账户与复式记账借贷记账法的过账与试算平衡总分类账核算与明细分类账核算会计循环第一节账户与复式账户会计恒等式账户复式记账会计恒等式资产=负债＋所有者权益资产—负债=所有者权益收入—费用=利润资产—负债＋收入—费用=所有者权益＋利润账户账户与科目（1）会计科目是账户的名称，账户以会计科目作为户头；会计科目的核算内容通过账户反映出来。（2）账户就有一定的格式和结构，而会计科目只是对会计要素进行分类的名称，其本身没有任何结构、格式问题。（一）账户的设置账户设置的重要意义1、通过账

2、户的设置，可以将会计信息系统所接纳的原始数据转化为初级的会计信息。2、账户的设置可以压缩信息数量、确保质量账户设置应该遵循的原则应该立足于对会计要素进行科学的再分类资产和负债应该按照流动性进行分类资产中的现金、银行存款、应收票据、应收账款、材料、产成品、长期投资、固定资产、无形资产等都代表资产的一个特定的形态，因此应该单独地成为账户。账户设置应该遵循的原则应该考虑到信息使用者的需要会计信息系统的主要目标，是向会计信息使用者提供有助于他们评估企业管理当局对受托责任的履行情况的信息，向他们提供进行各种投资、信贷决策所需要的信息。对于存货较多的企业，应该将存货划分为材料、在

3、产品、产成品及低值易耗品等明细科目，分别设置账户进行核算。力求可比性与灵活性相结合账户的结构左方账户右方账户的结构借方账户贷方账户的结构日月余额借或贷贷方借方摘要凭证编号年账户的分类资产类负债类共同类所有者权益类成本类损益类资产类科目（69）11001现金　21002银行存款　31003存放中央银行款项41011存放同业51012其他货币资金　61021结算备付金71031存出保证金81101交易性金融资产91111买入返售金融资产　101121应收票据负债类账户短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应缴税费应付利息共同类清算资金往来货币兑换衍生工具套期工具被套

4、期项目所有者权益类实收资本资本公积盈余公积一般风险准备本年利润利润分配库存股成本类生产成本制造费用劳务成本研发支出工程施工工程结算机械作业损益类主营业务收入投资收益营业外收入主营业务成本销售费用管理费用财务费用账户本期发生额，账户中计入借方或贷方的增加数或者减少数。可分分为“借方发生额”、“贷方发生额”两种。余额期初余额、期末余额期初余额一般与期末余额的方位一致，期初余额与期末余额在正常情况下应该位于账户中登记发生额增加的方位。借方余额与贷方余额账户资产类、费用类账户的增加计入账户的左方即借方，减少额计入贷方。资产类账户的余额一般在借方。负债类、所有者权益类和收入类账

5、户的增加额计入账户的贷方，减少额计入账户的借方。负债类、所有者权益类账户的余额一般在贷方。账户在期末是否有余额资产负债所有者权益收入费用利润账户在期末是否有余额例：A公司5月5日发给S厂甲产品1000件，成本350000元，增值税专用发票注明货款500000元，增值税额85000元，代垫运杂费10000元，已向银行办妥托收手续(1)借：应收账款——S厂595000贷：主营业务收入——甲产品500000应交税费—应交增值税（销）85000银行存款10000账户在期末是否有余额结转收入类账户余额：借：主营业务收入18900000其他业务收入774?000营业外收入7350

6、00投资收益315000公允价值变动损益1200000贷：本年利润21924000账户在期末是否有余额结转成本、费用类账户余额借：本年利润17976360贷：主营业务成本10500000其他业务成本704?000营业税金及附加945000管理费用1785000销售费用420000财务费用450000资产减值损失850000营业外支出378000所得税费用1944360账户在期末是否有余额计较所得税借：所得税费用990000贷：应交税费——应交所得税990000账户在期末是否有余额实际上缴所得税时借：应缴税费——应交所得税990000贷：银行存款990000账户在期末是

7、否有余额将“所得税”账户余额转入“本年利润”账户借：本年利润990000贷：所得税费用990000结转本年净利润借：本年利润400000贷：利润分配—未分配利润400000提取盈余公积金借：利润分配—提取法定盈余公积40000—提取任意盈余公积20000贷：盈余公积—法定盈余公积40000—任意盈余公积20000向投资者分配现金股利借：利润分配—应付现金股利或利润50000贷：应付股利50000结转利润分配账户的明细账户借：利润分配—未分配利润110000贷：利润分配—提取法定盈余公积40000—提取任意盈余公积20000—应付现金股利或利润5000