科目、账户与复式记账

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1、第二章会计科目、账户与复式记账教学内容第一节会计科目第二节会计账户第三节复式记账原理第四节借贷记账法课前案例讨论：资料如下：1、某公司2005年5月1日开业，国家以固定资产投资100万元；外商投资20万元，其中银行存款5万元，原材料5万元，设备10万元；另外向银行取得短期借款30万元，已转入存款户。2、该公司开业后，发生下列经济业务：（1）用银行存款购进原材料6万元已入库。（2）按原价出售新设备8万元，款已存入银行。（3）接受一企业以设备10万元和材料5万元投资。二、要求：1、计算该公司开业时，资产、负债和

2、所有者权益的数额。2、计算该公司三笔经济业务发生后有关账户的余额。会计科目会计科目的设置原则1.统一性原则2.相关性原则3.实用性原则4.清晰性原则5.要保持相对稳定性第一节会计科目一、设置会计科目的概念和意义会计科目是指根据经济管理要求对会计对象的具体内容进行分类核算的标志或项目。意义：设置会计科目决定账户开设和财务报表结构的设计，是最基本的会计核算方法三、会计科目的分类、编号及名称按核算指标的详细程度总分类科目明细分类科目二级明细三级明细按科目的经济性质1.资产类会计科目2.负债类会计科目3.所有者权益

3、类会计科目4.成本类会计科目5.损益类会计科目一、帐户的概念：是根据会计科目开设的，具有一定结构和格式，用来连续、系统、分门别类地在帐簿中记载各项经济业务的一种手段或工具。1、账户和科目的联系：（1）帐户是根据会计科目开设的，会计科目是帐户的名称；会计科目依靠会计账户发挥作用。（2）二者反映基本相同的经济业务内容，口径一致，性质相同2、区别：会计科目只是账户的名称，只表明某项经济内容；而账户还具有一定结构，可以反映某项经济内容的增减变化及其结果。第二节会计帐户二、帐户的结构账户是对会计要素的具体分类的基础上

4、登记经济业务事项的工具和载体，这就决定了它必须具有合理的结构，这也是账户不同于会计科目的根本性区别之所在。任何一项经济业务事项发生所引起的数量变动，不外乎两种情况：增加，或是减少。作为账户的基本结构，一般应包括以下内容：1．账户的名称（会计科目）——规定账户所要记录的经济业务事项内容；2．日期——记录经济业务事项日期；3．凭证号——标明账户记录所依据的会计凭证；4．摘要——简要说明经济业务事项的内容；5．金额——增加金额、减少金额和余额。账户的基本结构格式如图：会计科目（账户名）年凭证会计科目摘要借方贷方借

5、或贷余额月日种类号数2、“丁”字形帐户为了教学的方便，一般把帐户的结构简化为“丁”字形帐户，分为左右两栏，简化为下列格式：（左方）帐户名称（会计科目）（右方）三、账户的基本数量关系本期增加额和减少额是指在一定期间（月、季、年）账户左右两边分别登记的增加和减少金额累计数，本期增加额和减少额相抵后的差额就是本期余额，根据帐户性质的不同余额可以在左边或右边，帐户结构的余额平衡关系式为：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额四个基本数量关系（左方）帐户名称（会计科目）（右方）期初余额本期增加额本期减少额

6、期末余额正常余额&不正常余额：看期初余额和期末余额的记录方向是否与增加额的记录方向一致第三节复式记账原理一、记帐方法概念：是指在经济业务发生后，如何将其记录在帐户中的方法，包括：单式记帐法和复式记帐法。1、单式记帐法：是对发生经济业务之后所产生会计要素的增减变动一般指在一个帐户中进行记录登记的方法。2、复式记帐法：是指一笔经济业务发生后，需要同时在两个或两个以上帐户中，以相等的金额进行平行登记的方法。二、复式记帐法1、复式记帐法的概念：是指一笔经济业务发生后，需要同时在两个或两个以上帐户中，以相等的金额进行

7、平行登记的方法。2、复式记帐法的特点：（1）在两个或两个以上帐户中登记，可以全面、系统地反映会计要素的增减变动和经营成果；（2）以相等的金额进行登记，局部和整体均具有平衡关系，便于记帐检查；3、复式记帐法的形式：(1)借贷记帐法：是指以借和贷为记帐符进行复式计帐的一种专门方法。(2)增减记帐法：是指以增和减为记帐符进行复式计帐的一种专门方法。1993年以前我国农业会计采用此方法。(3)收付记帐法：是指以收和付为记帐符进行复式计帐的一种专门方法。1993年以前我国金融企业使用此方法。第四节借贷记账法一、借贷记

8、帐法的概念：是指以借和贷作为记帐符号对经济业务进行帐务处理的复式记帐方法。记帐符号：即“借、贷”二字为记帐符号，分别表示借方或贷方经济业务的增减变动；最初的“借”表示借贷资本家对每个借主所贷出的款项，表示自身债权的增加，最初的“贷”表示借贷资本家从每个贷主所借进的款项，表示自身债务的增加；贷主借主借贷资本家二、借贷记帐法的账户结构账户结构是由账户所反映的经济内容所决定的，不同性质的账户其结构中所反映的资金数量的增