模块二 账户与复式记账.ppt

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1、模块二账户与复式记账的基本原理本章学习要点：1知道会计要素的概念。2能熟练地说出会计要素的构成。3能解释会计基本等式。4根据会计平衡公式各要素之间的关系，分析不同经济业务类型对会计要素的影响。5能熟练地说出会计各要素的具体内容本章学习要点：6知道会计科目的概念。7能说出会计科目的分类。8知道账户的概念。9根据账户设置原则，熟练地设置账户。10正确地识别账户的基本结构。11明确会计科目与账户之间的区别与联系本章学习要点：12能解释复式记账的基本原理。13能说出借贷记账法的概念和基本内容。14明确账户的对应关系和对应账户的含义。15能借助试算平衡原理编制试算平衡表。16能说出账户的平行登记方

2、法的要点。17能熟练地编制简单的会计分录。一、会计要素的概念也称会计对象要素或财务报表要素，指对会计对象的具体内容所做的基本分类，它是会计对象的组成部分，是会计报表内容的基本框架，也是账户的归并和根据。会计对象就是会计核算和监督的内容第一节会计要素会计要素是会计对象---企业经济活动的具体化二会计要素的分类反映财务状况的要素反映经营成果的要素会计要素资产负债所有者权益收入费用利润1、资产的概念资产是指过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产负债表要素（一）资产时点要素反映财务状况的要素指拥有此项资产的法定所有权。是指企业虽然不拥有该项资源的所有权

3、，但实际上可以在较长时间内控制该项资源的使用。拥有控制资产的特征及确认①已经发生的交易或事项所形成的；②必须由企业拥有或控制；③预期能够为企业带来未来经济利益。与该资源有关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本或者价值能够可靠地计量。资产的确认（符合资产定义，并同时满足以下两个条件）资产的特征（一）资产含义及特征分类图示资产在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产在一年或超过一年的一个营业周期以上变现或耗用的资产流动资产非流动资产流动性货币资金交易性金融资产应收及预付款项存货长期股权投资固定资产无形资产其他资产（二）负债1、概念负债指过去的交易、事项形成的、预期会导致经济利益流

4、出企业的现时义务。简单地说，负债是企业欠别人的债务2、负债的特征及确认负债的特征是企业承担的现时义务。预期会使企业的经济利益流出。是企业过去的交易或事项的后果。负债的确认（符合负债定义，并同时满足以下两个条件）⑴与该利益有关的经济利益很可能流出企业。⑵未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量负债的特征3、负债的分类非流动负债偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。长期借款应付债券流动负债将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。负债流动性含义内容短期借款、应付及预收款项含义内容(三)、所有者权益留存收益所有者权益指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。实收资本资本公积盈余公积

5、未分配利润投入资本所引起的增值等盈利所引起的增值留待以后分配的利润包括是投资者作为注册资本投入企业的资金，在股份有限公司称为股本。所有者权益的来源1所有者投入的资本2直接计入所有者权益的利得和损失3留存收益所有者权益的特征及内容所有者权益的特征1是剩余权益2没有到期日两年前几个人合伙注册创立了一家企业，共筹集资金400万元（其中合伙人投资300万元，从银行借款100万元），用以建厂房、买设备和材料，形成企业的资产。经过两年的苦心经营，企业已拥有资产800万元，需要偿还各种债务300万元，请计算，企业的净资产为多少？企业的留存收益又是多少？思考题所有者权益与债权人权益(负债)的区别区别所有者

6、权益债权人权益(负债)对象不同是对投资者负担的经济责任。是对债权人负担的经济责任。性质不同是投资者对投入的资本及其投入的资本的运用所产生的结果的权利。是在经营或其他事项中发生的债务，是债权人对其债务的权利。权利不同除了可以获得利益外，一般还可以参与企业的经营管理。只享有收回债务本金和利息的权利，无权参与企业的经营管理。偿还期限不同企业在持续经营下，投资者一般不能收回投资，只有解散清算时，其破产财产在偿付了破产费用、债权人的债务等以后，如有剩余财产，才可还给投资者。必须于一定时期(特定日期或确定的)偿还。风险不同其收益具有不确定性，其收益的大小要随企业经营好坏而定，其风险较大。一般情况下均能

7、收回本金和利息，其风险较小。思考题：所有者权益和债权人权益(负债)有何不同？两者性质不同；偿还期不同；两者享受的权利不同；两者风险程序不同。资产、负债、所有者权益三者的关系是指企业一定日期的资产及权益情况，是资金运动相对静止状态时的表现。财务状况所有者权益=资产-负债资产=所有者权益+负债判断题1某一财产物资要成为企业的资产，其所有权必须属于企业。2没有实物形态的资产都是无形资产。3流动负债的偿还期在一年以内，长期负债的