审计目标实现过程.ppt

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1、第四章审计目标与审计过程实现第三节审计目标实现的过程一、概念广义：指审计工作从开始到结束的整个过程。一、审计准备阶段（计划阶段）二、审计实施阶段（现场工作阶段）三、审计报告阶段（完成阶段）狭义：指审计师在审计工作中可能采用的，用以获取充分、适当的审计证据以发表恰当的审计意见的程序。12021/9/20第四章审计目标与审计过程实现第三节审计目标实现的过程一、概念具体包括以下过程：（一）接受业务委托；（二）计划审计工作；（三）实施风险评估程序；（四）实施控制测试和实质性程序；（五）完成审计工作和编制审计报告。22021/9/20第四章审计目标与审计过程实现

2、第三节审计目标实现的过程二、接受业务委托会计师事务所应当按照职业准则的规定，谨慎决策是否接受或保持某客户关系和具体审计业务。在接受新客户的业务前，或决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所应当执行一些客户接受与保持的程序，以获取如下信息：①考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；②具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；③能够遵守职业道德规范。32021/9/20第四章审计目标与审计过程实现第三节审计目标实现的过程二、接受业务委托执行该程序的目的是，旨在识别和评估会计师事务所所面临的风险。例如，注册会计师发现潜在客户正

3、面临财务困难，或者发现现有客户在之前的业务中作出虚假陈述，就可以认为接受或保持客户的风险非常高，甚至是不可接受的。会计师事务所除考虑客户施加的风险外，还要考虑复核执行业务的能力，如当工作需要时能否获得具有相应资格的员工，能否获得具有专业化的协助；是否存在任何利益冲突；能否对客户保持独立性等。42021/9/20第四章审计目标与审计过程实现第三节审计目标实现的过程二、接受业务委托接受和保持客户是会计师需要做出的一项重要决策。低质量的决策会导致不能准确确定计酬的时间或未被支付的费用，增加项目负责人和员工的额外压力，使会计师事务所声誉遭受损失，或涉及潜在的诉

4、讼。一旦接受业务委托，注册会计师应当与客户就审计约定条款达成一致意见。对于连续审计，注册会计师应当根据具体情况决定是否修改业务约定条款，以及是否需要提醒客户注意现有的业务约定书。52021/9/20第四章审计目标与审计过程实现第三节审计目标实现的过程二、接受业务委托接受业务委托阶段的主要工作包括：了解和评价审计对象的可审性；决策是否考虑接受委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书等。62021/9/2072021/9/20预计审计工费表82021/9/20第四章审计目标与审计过程实现第三节审计目标实现的过程三、计划审计工作审计计划是指CPA为完成年度

5、会计报表审计业务，达到预期审计目的，在执行审计程序前编制的工作计划。对于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之前，都必须根据具体情况制定科学、合理的计划，使审计业务以有效的方式得到执行。一般来说，计划审计工作主要包括：①在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；②制定总体审计策略；③制定具体审计计划等。计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终。92021/9/20第四章审计目标与审计过程实现第三节审计目标实现的过程三、计划审计工作102021/9/20审计计划具体审计计划总体审计策略计划风

6、险评估程序计划实施的进一步审计程序计划其他审计程序进一步审计程序的总体方案具体审计程序第四章审计目标与审计过程实现第三节审计目标实现的过程四、实施风险评估程序审计准则规定，注册会计师必须实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。所谓风险评估程序是指，注册会计师实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重大错报风险的程序。风险评估程序是必要程序，了解被审计单位及其环境特别是为注册会计师在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础。了解被审计单位及其环境实际上是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的

7、始终。注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。112021/9/20第四章审计目标与审计过程实现第三节审计目标实现的过程四、实施风险评估程序一般来说，实施风险评估程序的主要工作包括：了解被审计单位及其环境；识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险(即特别风险)以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。122021/9/20第四章审计目标与审计过程实现第三节审计目标实现的过程五、实施控制测试和实质性程序注册会计师实施风险评估程序本身并不足以为发表审计意见提

8、供充分、适当的审计证据，注册会计师还应当实施进一步审计程序，包括实施控制测试(必要时或决定测试