审计-审计目标的实现

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1、第五章审计目标2021/7/141一、审计总目标二、审计具体目标的确定三、审计目标的实现四、审计业务约定书2021/7/142一、审计总目标我国注册会计师审计的总目标财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。财务审计目标.pdf2021/7/143二、审计具体目标的确定影响审计具体目标确定的因素审计总目标管理层对

2、财务报表的认定2021/7/144二、审计具体目标的确定管理层认定认定的涵义－指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达2021/7/145二、审计具体目标的确定管理层认定管理层认定的种类存在或发生完整性权利和义务计价或分摊（准确性、截止）分类和可理解性2021/7/146二、审计具体目标的确定管理层对财务报表认定的性质认定种类主要性质存在或发生各项资产、负债及所有者权益在特定日期均存在，所有已记录的交易和事项在特定期间均已发生完整性在财务报表中所有应列示的交易和事项均已列入权利和义务在特定日期，各项资产均属公司的权利，各项负债

3、均是公司的义务计价或分摊各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素均已按适当方法计价，列入财务报表的金额正确列报财务报表的各组成要素已被适当地分类、描述和披露2021/7/147二、审计具体目标的确定管理层认定管理层认定的运用对所审计期间的各类交易和事项的运用对期末账户余额运用对列报运用2021/7/148管理层对财务报表认定的运用分类和可理解性分类分类和可理解性准确性、计价计价或分摊准确性、截止计价或分摊权利和义务权利和义务权利和义务完整性完整性完整性完整性发生存在发生存在或发生列报期末账户余额交易和事项报表认定认定运用2021/7/149二、审计具

4、体目标的确定根据所审计期间各类交易和事项相关的认定决定其具体审计目标发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录截止：交易和事项已记录于正确的会计期间分类：交易和事项已记录于恰当的账户2021/7/1410管理层财务报表认定、交易和事项的认定及具体审计目标的关系管理层对财务报表认定交易和事项的认定交易和事项的具体审计目标（以销售为例）存在或发生发生记录的销售交易是否已发生，且与被审计单位有关完整性完整性所有应当记录的销售交易是否均已记录计价或分摊准确性与销售交易

5、有关的金额及其他数据是否已恰当记录截止销售交易是否已记录于正确的会计期间分类销售交易是否已记录于恰当的账户权利和义务不适用不适用列报不适用不适用2021/7/1411二、审计具体目标的确定根据期末账户余额相关的认定决定其具体审计目标存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录2021/7/1412管理层对财务报表认定、账户余

6、额的认定及具体审计目标的关系管理层对财务报表认定账户余额的认定账户余额的具体审计目标（以存货为例）存在或发生存在所有已记录存货在资产负债表日是否均实际存在完整性完整性所有存在的存货是否均加总并记入存货总额权利和义务权利和义务公司对所有列示的存货项目是否拥有权利；存货是否未用作抵押列报不适用不适用2021/7/1413管理层财务报表认定账户余额的认定账户余额的具体审计目标（以存货为例）计价或分摊计价和分摊准确性：①存货数量与实存项目是否相符；②计价存货使用的价格是否正确；③单价乘以数量计算及细节加总是否正确截止：①年末采购截止是否适当；②年末销售截止是否适

7、当分类：存货项目是否适当分类为原材料、在产品和产成品细节勾稽：存货项目的总计与其总账是否相符可实现价值：净实现价值减少时，是否对存货作了冲销管理层对财务报表认定、账户余额的认定及具体审计目标的关系（续）2021/7/1414二、审计具体目标的确定根据列报相关的认定决定其具体审计目标发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当2021/7/1415管理层对财务报表认定

8、、列报的认定及具体审计目标的关系管理层财务报表认定列报的认定列报的具体审计目标存