全面预算分析.docx

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1、全面预算的分析内容从内容上来看，全面预算分析包括公司层面分析和财务内部分析两大部分。传统的预算分析一般只包括财务内部分析，如通过各专业内部分析如分析销售收入预算差异，成本费用预算差异和利润预算差异来评价企业财务目标的控制情况和执行结果。现在越来越多的企业认识到财务内部分析无法帮助企业评价整体战略的实施情况，于是内容更宽泛的公司层面分析受到了企业的重视，如通过一致性分析即分析预算执行情况与企业长期目标及基本目标的一致性；例外事项分析即分析由于例外事项引起的对整体预算目标的影响情况；差错分析即分析由于目标理解不一致而造成的填报错误；进度分

2、析即对各项预算目标的进度进行分析，为考核工作提供依据，这些分析方法的增加为企业提供了更加多方位多层次宽领域的分析手段。企业预算一般包括损益性预算，资本性预算，现金流量预算，资产负债预算，融资预算等方面，利用这些预算数据，与企业财务核算数据，业务数据进行比较分析就可以得到有关企业层面的分析和财务内部分析。可以通过以下全面预算分析示意图6-2表示：图6-2全面预算分析示意图1.差异性分析。差异性分析是指对定期监测实际执行结果与预算的比较，提供差异性分析，为预警提供依据。如月度预算执行分析报告。预算差异是预算执行后，实际业绩和效果与预算之间

3、的差异。预算差异分析是通过实际与预算的比较、分析，及时采取措施，解决存在的问题，从而达到预算控制目的的一个过程。预算差异包括有利差异和不利差异两种，实际业绩优于预算目标的差异为有利差异，如企业的收入或收益的增加和成本、费用的减少，反之为不利差异。差异的原因是多种多样的。差异可能是微不足道的；差异可能是由于报告上的错误所致；可能是由于特定的经营决策所致，如为了改善效率，或为了应付某些紧急事故；可能是不可控制因素造成，，对于不知道真正原因的重大差异，应当予以重视，进一步调查。差异分析是一个循序渐进的过程，从综合性的财务指标入手，逐步分解，

4、最后落实到具体生产技术指标上。通过预算分析，一方面要对差异进行分解和细化，从数据上挖掘到差异底层；另一方面，要结合企业的全面经营分析，从经营角度寻找产生差异的根源。只有从经营角度寻找到差异产生的原因，才能彻底改正企业发生的不利差异。全面预算差异分析程序有以下六个步骤：（1）确定分析对象及分解标准（2）收集执行过程中的信息、重要的外部市场的信息、公司内部的非财务信息（3）对差异计算与分解找原因（4）据设定的差异率、差异金额和差异变动趋势判断差异重要程度（5）对重要差异进行解释（6）差异原因报告及确认。可将全面预算差异分析程序归纳如图6-

5、3所示。图6-3全面预算差异分析程序图2.一致性分析：分析预算执行情况与企业长期目标及基本目标的一致性。注重长期目标实现的企业具有良好的持续发展能力，基本目标的实现有利于企业不断地资本积累和再生产能力的提高。同样，预算如果缺乏企业战略的明确指导，企业就会只关注短期活动，而忽视长期目标，即短期的预算指标与长期的企业发展战略将不相适应，各期编制的预算衔接性也会较差。因此，在进行预算分析时，企业要定期检查预算执行情况是否与企业长期目标及企业的基本目标相符。当预算的执行使得企业偏离设定的长期目标和基本目标时，企业需要及时调整预算，引导预算向企

6、业目标的实现而发展。当市场变化时，企业需要动态调整和实施预算，使预算成为战略导向的过程控制，业务单元不再被静态的预算目标框住，利用预算的动态过程来提高适应性，由此引导企业研究市场和把握市场，优化内部流程，以适用多变的市场环境，实现战略目标。企业在制定年度计划后，可以设计年度计划执行一致性分析表，以分析企业计划能否按期完成，控制预算执行进度，使其与企业年度计划和企业长期战略相符。年度计划执行一致性分析表主要内容与结构的可以如表6-1所示：表6-1年度计划执行一致性分析表（一）公司战略目标与行动计划公司战略目标战略行动计划主要工作方面具体

7、任务起始时间负责部门公司年度工作目标公司年度主要工作年度主要工作任务起始时间负责部门年度主要工作执行进度年度主要工作任务执行进度负责部门下面我们以FS公司为例，考察企业是否基于长期战略和基本目标来编制全面预算报告，即进行一致性分析，引导企业重视长期战略的建立和实施，防止短期行为。在对FS集团公司进行一致性分析时，通过对FS集团内部控制的考察，分析FS集团公司在开展预算讨论时，是否先考虑企业的战略，待企业的战略目标确定后，再讨论年度预算目标，这样可以保障企业战略与预算管理的有机结合。对于企业战略的选择，可以分析企业是否结合企业实际情况，

8、从集团战略管理的角度进行宏观调控，引导下属各企业开展对标管理，向行业中的领先者学习、看齐，从而确定各企业的预算目标值。是否坚持以战略规划为导向，结合本企业业务发展情况，综合考虑预算期内经济政策变动、行业市场状况、产品竞争