全面预算分析方法

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1、全面预算分析方法在进行全面预算分析时，可以运用多种分析手段：报表分析、指标分析、比较分析、差异分析、因素分析、现金流量分析等。也可运用多种分析方法，如数据分析、定基分析、环比分析、比率分析、构成分析、穿透分析等。在提高预算分析效率、速度和准确性的同时，使得预算分析的深度、广度能够得到有效保障。全面预算分析方法可以归结为两大类：（1）数量化分析法：比率分析法、比较分析法、因素分析法、敏感性分析法、平衡分析法（产量、销量、成本、盈亏）。（2）原因分析法：所涉及人员开会磋商；分析工作情况以及其他存在的环境因素；直接观察；由直接职员进行实地调查、由辅助者（明确指定其责任）进行调

2、查；由内部稽核辅助进行稽核工作；特殊研究等。下面介绍几种主要的数量分析方法。1.因素分析法因素分析法是一种分析影响因素、计算各种因素影响程度的分析方法。全面预算管理中，造成实际情况与预算标准之间差异的因素多种多样，有的是主要因素，有的是次要因素，为了给各种因素定量，就要采用因素分析法。例如公司经营利润目标下降，是由主营业务收入下降造成的，通过拆分因素并与预算的目标值比较，可以进一步了解收入无法达到的原因，从而制定相应的管理行动方案通过此法，可以沿着预测时的估算路径，通过层次分解将导致预算指标无法完成的原因分解到底层，从而有效的为管理决策提供支持。因素分析法的核心内容是：

3、当造成差异的原因有多个情况时，先假定其他各因素无变化，在此基础上确定每一因素单独变化所产生的影响，最后确定各因素对形成差异的总的影响。例如业务收入的差异可能有销售单价和销售业务量两方面原因，因此在预算分析时，应一分为二地来分析判断，追踪产生差异的重要原因，从而纠正偏差。在对收入分析完业务量和单价的差异影响之后，可使用同样的方法，对销售业务量可以分为产品销售数量和销售成本的差异影响分析。（一）业务量和单价对预算差异的影响HightideagainstCCPbloodyanTomb,CommunistPartymembersandpartoftheexposedTombar

4、eavacatedbyprogressiveyouth.IvisitedinBeijingin1985whenitwasoldundergroundcomrade,sisterofYaoZhiyingYaoMuzheng(thenDeputyDirectoroftheexternaltrademagazineforthepromotionofinternationaltrade,deshengmenWai,theReedA公司是一家儿童玩具生产企业，销售部门2011年11月的预算销售业务收入为125万，实际上，通过11月份销售部门提交的报告发现，11月份实际销售业务收入

5、为1232250元，发生了不利差异1117750元。预算管理委员会认为差异较为重大，运用了因素分析法对销售部门的销售业务收入进行了差异分析。首先考察销售数量和销售单价对预算差异的影响。11月份预算销售数量为50000件，以10月份销售单价为25元/件作为11月份的预算单价，而实际销售数量为46500件，实际销售单价为26.5元/件。实际销售数量的下降会导致销售业务收入的下降，而实际销售单价的上升可以使得销售业务收入上升，两者综合作用最终结果使得销售业务收入降低，说明本月影响A公司销售业务收入的主要是销售业务量的下降。（二）销售数量和销售成本对预算差异的影响考察了业务量和

6、单价的影响后，现在继续进一步考察销售数量和销售成本对预算差异的影响。A公司经过调查发现，本月销售业务量下降的原因主要是本公司的玩具价格在市场上不具优势，上月销售单价为25元/件，本月提高到26.5元/件，使得公司失去了一部分订单，部分老客户被其他企业开出的更低价位吸引，导致公司部分销售渠道业绩下滑。于是企业要求生产部门提交本月批次产品的成本计算表，发现企业11月份的成本较上月提高了。这样，在进行了这一番的因素分析后，A公司查明了11月份销售业务下降的原因。2.敏感性分析法在进行预算分析的时候，要考虑某一事件影响预算执行的敏感程度，可能某一事件的较小变动，将会影响到其他预

7、算的大幅度变动，这就是预算分析的敏感性分析法。这样的事件一旦发生将会导致企业预算发生较重要的变动，因此企业要进行敏感性分析，以便分析发现此类事件的存在，及时采取有效措施进行调整控制。接上例，A公司继续调查发现本企业11月份成本提高的原因在于玩具材料的浪费和玩具生产工时的增加，企业初步认定为生产工人的劳动技能出现下滑或者此次采购部门采购的原料质量下降。于是针对这两种猜想，A公司决定采取敏感性分析法进行进一步的分析。企业全面预算管理分析控制部门要求仓库和人力资源部门分别提交了11月份采购的材料的入库单和生产工人的工资和资历情况。调查发现，本月