企业全面预算管理方法创新改进分析

《企业全面预算管理方法创新改进分析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。企业全面预算管理方法创新改进分析　　摘要：企业全面预算管理制度推广已有较长时间，但随着社会经济发展凸显出一些新问题，在我国推动管理会计发展的背景下，研究全面预算创新改进方式，可以帮助企业加深对全面预算的理解，解决实务中难题，提高预算管理水平。　　关键词：全面预算；目标制定；弹性预算；指标考核　　全面预算管理是企业现代管理的重要组成部分，是

2、企业实施战略目标管理的重要手段。财政部发布的《管理会计应用指引第200号――预算管理》征求意见稿也强调了发挥预算在规划、决策、控制、评价活动中的作用。本文结合S公司实例，讨论企业全面预算实践中存在的问题及创新改进方式，希望抛砖引玉，能对国有企业的预算管理工作有所帮助。　　一、案例背景　　S公司创建于1980年，1997年深交所上市，主营项目是工程机械并在业内具有一定的市场地位，下辖多家分公司、子公司，与日企进行长达20余年的全面战略合作，引进先进生产技术的同时引进先进的管理技术和管理理念，高度重视质量控制和预算管

3、理。为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外活动，对学生进行安全教育、健康教育、反邪教教育等丰富学生的课余文化生活。为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。　　S公司制定预算核心内容为资产负债表、损益表和现金流量表。S公司全面预算编制以收入为起点，按照分级编制、逐级汇总的方式。各级分公司、子公司根据销售预

4、测来预测收入，推算成本，采用增量预算方法预测期间费用，根据各部门投资计划预测固定资产增量及对各期资产、负债、利润的影响，综合考虑资金运营，继而推算出利润，形成财务报表。母公司汇总合并后对各项指标进行分析，上报公司管理办公会议审批。最终预算方案由集团公司多次协调平衡后决定，并据此编制预算，实施考核。S公司预算采用定期预算，编制周期为一年。半年期可以对预算进行修订。年终根据预算完成度和偏离程度，对各经营单位和部门进行考核。　　二、存在问题　　预算目标制定不科学　　S公司预算工作的起点是分、子公司销售部门对市场的预测，

5、但最终由集团公司确定。一线销售人员对市场信息掌握充分，做出的预测更贴近实际易于达成，但由于缺乏适当的战略导向，预算目标仅着眼预算当期，缺乏长期规划，缺乏挑战性。因此，预算草案上报集团后极易被否决，导致多次反复编制预算，既浪费人力物力，也使集团对所上报预算指标失去信任，直接根据集团层面战略规划指定预算目标，而此目标往往严重偏离实际。　　成本费用预算方法不合理为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外活动，对学生进行安全教育、健康教育、反邪教教育

6、等丰富学生的课余文化生活。为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。　　S公司采用Oracle-ERP系统进行财务核算，成本核算采用标准成本法。成本预算仍由人工编制，按精益生产思路实施，具体到每种产品的制造成本。细分到每种产品进行成本测算，由于经营产品类型广泛，产品型号较多，工作量非常大。加之预算要经过多轮修改以满足收入利润指标，导致工作量加倍。因此实际进行预算编制时，成本项目很

7、大程度上依赖往年历史数据估计。预算进行成本压缩时仅能通过比例调整报表数字，数据不准确更无法对应落实到生产，降成本缺乏动力。期中进行预算调整时，往往无法根据实际经营情况灵活更新成本预算，极大影响了预算的准确性和可行性。　　S公司的费用预算采用增量预算法，此种方法最大的缺点在于将历史成本都看作合理成本进行参考，不利于费用的降低和费用结构优化。　　预算考核体系不完善　　由于预算与实际执行差异较大，绩效考核体系仅采纳部分预算指标，因此，预算执行缺乏监督激励机制，难以全面贯彻执行。预算工作耗费了巨大的人力物力，效果却不尽人

8、意。另外，S公司预算编制工作由财务部牵头进行，绩效考核工作由运营管控部负责，指标设计不够完善。比如，考核财务部采用应收账款回收率，而不考虑资金利用效率；考核生产部门采用生产台量，而不考虑生产成本降低率。　　三、创新改进方式　　采用科学方法制定预算目标为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外活动，对学