企业全面预算实施问题及改进

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1、企业全面预算实施问题及改进全面预算是企业对一定期间的经营、投资、财务活动等作出的计划安排，是促进企业发展战略实现的重要工具。本文着重分析了企业全面预算存在的问题，并提出了以战略为导向、规范预算调整程序、完善预算考评机制等完善全面预算的措施，目的是使全面预算真正成为实现企业战略的工具。　　关键词全面预算企业战略预算考评　　：F406.：A　　全面预算是企业对一定期间的经营、投资、财务活动等作出的计划安排。作为一种全方位、全过程、全员参与的管理模式，全面预算凭借计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，成为促进

2、实现企业发展战略的重要工具。实施全面预算管理，可以加强企业内部各部门的合作与交流，减少冲突与矛盾，强化内部控制。上世纪20年代，美国通用电器、杜邦、通用汽车等采用全面预算管理，并逐渐在世界范围内推广，成为被广泛认同的一种先进的企业管理模式。进入上世纪80年代，我国开始引进和推广全面预算。然而，受企业内外部环境因素的约束，我国企业预算管理从预算的编制、执行到分析和考评的整个方面，与西方发达国家存在全方位的差距，特别是预算编制不科学，预算执行不到位，全面预算流于形式，不但不能给企业带来利益，反而成了企业的负担。因

3、此，有必要对预算管理中存在的问题加以研究和改进，真正使全面预算成为实现企业战略的工具。　　一、企业全面预算中存在的问题　　（一）对预算的重要性认识不足，参与意识不强。　　正确认识全面预算，是其有效实施的前提和保障。目前，企业绩效管理办法，对企业管理层的考核比较明确的和具体，但是对于中层以下员工的考核相对比较模糊。因此，企业高层管理者相对比较重视预算，希望通过全面预算对经营和财务目标的实现提供保证，而中层以下员工对实施全面预算的动机不强，参与程度不高。因此，不少企业的全面预算不得不由财务部门负责编制，其他部门不

4、愿参与，预算指标严重脱离实际，起不到激励和约束作用；由于预算指标脱离实际，预算考核无法全面落实，无法与薪酬制度挂钩，全面预算流于形式，不但不能给企业带来利益，反而成了企业的负担。　　（二）预算调整不规范，执行不严肃。　　全面预算是对企业未来一年时间内经营和财务活动的事前规划，它是利用现有信息对未来状况所做的预策。因此，预算在执行过程中，必须适时地根据当前市场变化对预算进行调整，以适应未来的状况。也就是说，预算调整是预算执行过程中不可缺少的环节。但是不少企业不按照预算调整程序调整预算，而是以领导批示或者不批示的

5、办法追加或者削减预算，致使员工误认为领导不认真执行预算。例如，公司研发部门编制了研发预算，但是当研发部门按照预算进度使用资金时，却常常得不到领导的批准，长此下去，研发部门领导便认为部门预算不受尊重。既然如此，那么也就没有必要认真编制预算。其实研发部门资金需求不能被满足，也可能是因为公司对现金预算进行了调整。如果企业管理层按照规范的程序调整预算，并且及时与有关部门领导进行沟通，则可以避免该问题的出现。预算调整随意，预算便失去了“硬约束”。　　（三）全面预算与企业战略脱节。　　企业战略是全面预算的前提，而全面预算

6、是实现企业战略管理的工具。一方面，战略为预算提供了一个可供遵循的框架；另一方面，作为联系公司战略与经营绩效的工具，预算将既定战略通过数字的形式予以量化，使抽象的企业战略目标具体化和具有可操作性。　　目前，我国实施全面预算的企业，大部分只是将预算视为实现近期财务目标的工具，而没有将近期的财务目标与长期的战略目标相联系，只是为预算而预算。预算与企业的战略明显脱节，全面预算缺乏强有力的战略指导。由于缺乏长期的战略指导，企业往往就只重视短期经营活动的结果，不重视企业持续发展能力。例如，大多数企业精于销售预算、生产预算

7、、费用预算等短期预算的编制，而对涉及企业战略的资本支出预算，以及反映企业持续发展能力的预计资产负债表、预计利润表和现金流量表等财务预算不重视。由于忽视了预算对战略的支持作用，以及战略对预算的支撑作用，只重视短期费用的节约和增加盈利，为了节约费用而消减一些必要的资本性支出。例如，为了追求短期的财务业绩，管理层会推迟或削减新产品的研发费、人力资源开全面预算是企业对一定期间的经营、投资、财务活动等作出的计划安排，是促进企业发展战略实现的重要工具。本文着重分析了企业全面预算存在的问题，并提出了以战略为导向、规范预算调

8、整程序、完善预算考评机制等完善全面预算的措施，目的是使全面预算真正成为实现企业战略的工具。　　关键词全面预算企业战略预算考评　　：F406.：A　　全面预算是企业对一定期间的经营、投资、财务活动等作出的计划安排。作为一种全方位、全过程、全员参与的管理模式，全面预算凭借计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，成为促进实现企业发展战略的重要工具。实施全面预算管理，可以加强企业内部各部门的合作与交流，