自产产品视同销售的财税处理（一）.doc

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1、自产产品视同销售的财税处理（一）　　视同销售是指企业或纳税人在会计核算不作为销售核算，而在税务上要作为销售确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。　　一般来说，国家税务总局规定：企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理，并按适用税率或征收率计提增值税，同时结转产品销售成本。而用“”产成品“与有关科目直接对转是错误的。　　具体来讲，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：　　单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：　　将货物交付他人代销；　　销售代销

2、货物；　　设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县的除外；　　将自产或委托加工的货物用于非应税项目；　　将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；　　将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；　　将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；　　将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。　　《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第六条规定的视同销售行为的是：　　纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品和在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠

3、、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。　　《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第四条规定的视同销售行为的是：　　单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务。　　转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。　　《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第五十五条规定的视同销售行为的是：　　纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；　　纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有的，也应作为收入处理。　　[案例]　　[案情

4、说明]芳贺酒业集团有限公司系白酒生产企业，主要生产粮食白酒，为增值税一般纳税人，xx年发生以下业务。　　2月份发生用自产A牌大曲酒3000箱共计18万元兑换高梁180吨，原账务处理如下：　　借：原材料——高粱18　　贷：产成品——A牌大曲酒18　　原始凭证为高梁入库单和A牌大曲酒出库单。　　3月份将B牌白酒900箱计万元分给本厂职工，未计提增值税。原账务处理如下：　　借：应付福利费　　贷：产成品——B牌白酒　　4月份发生将A牌大曲酒200箱计万元，无偿赠送某单位。原账务处理如下：　　借：营业处支出　　贷：产成品——A牌大曲酒　　[法律依据]《中华人

5、民共和国增值税暂行条例实施细则》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》。　　[要求解答]根据相关税法的要求，调整上述芳贺酒业集团有限公司会计业务。