浅议国有企业内部控制存在的问题及对策.docx

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1、浅议国有企业内部控制存在的问题及对策【摘要】随着COSO（CommitteeofSponsoringOrganization）报告提出的内部控制理论和体系集内部控制理论在实务界逐渐的推广和使用，内控控制的概念已经逐步深入企业经营管理者的理念之中，也认识到内部控制的必要性和可行性。本文将首先介绍内部控制的相关概念，其次探讨国有企业内部控制的重大意义，再次分析国有企业内部控制现存的相关问题，最后探究国有企业将如何改善现存的内部控制问题。【关键词】国有企业内部控制一、内部控制的概念界定内部控制是一种在组织内部进行的行为，由企业的全员，包括企业董事决策层、监事会、经营管理层

2、和企业全体员工，共同制定和实施。内部控制并不直接服务于企业的盈利活动，也就是说不会给企业直接带来收益；但是通过企业内部控制，企业财务信息的真实性、完整性以及可靠性会得到提高，为企业规避相关的法律风险，这也是企业进行内部控制活动的最为基本的动机。二、国有企业内部控制的意义根据已有的内部控制理论，企业内部控制的目标可以分为合规、资产安全、报告、经营、战略这五个方面，下面我们就从这五个方面分析国有企业内部控制的意义。（一）合规：内部控制可以合理保证企业经营管理合法合规我国是一个法治的国家，社会主义法制建设正在如火如荼的进行，我国的法律体制也将更加完善细致。对于企业来说，违

3、法的代价是昂贵的，后果是惨重的。因此，企业最起码应该做到依法经营，守法和诚信是企业健康发展的基石。内部控制是以相关的制度标准来衡量企业的行为，在很大程度上帮助企业规避了法律风险。（二）资产安全：内部控制可以合理保证企业资产安全资产安全是企业最为关心的问题之一，因为企业资产的安全与否关系着企业投资者、债权人还有企业利息管相关者的切身利益，而且企业资产的安全也是企业正常持续运行的基础。企业的内部控制中，对企业资产的控制是相当严格的。例如采购预付款循环中，企业对于存货产品的采购申请批复、产品入库回执等都有一系列的控制流程，有着完整的控制体系。只要企业能过遵循内部控制的体系

4、进行企业内部控制活动，就能最小化企业资产的相关风险，合理保证企业财产安全。（三）财务报告：内部控制可以提高企业财务报告质量内部控制产生之初就是为了提高企业的财务报告质量，这是企业内部控制的最初目的和最重要意义。企业内部控制要求企业遵循国家的会计制度，对企业的经济活动进行准确真是的描述。内部控制要求企业加强会计基础工作，企业会计从业人员必须具有相关资格……正是这些内部控制的种种要求提高了企业的会计工作质量，保证了企业的财务信息的真实性、可靠性。（四）经营：内部控制促进国有企业提高经营效率和效果提高经营效率和效果是企业经营者一直努力的目标，而开展内部控制可以帮助企业经营

5、者在预算控制和经营分析两个方面完成目标。预算控制要求企业实施全面的预算管理，可以自上而下或者自下而上的进行企业各角度、全方面预算，在下达预算目标时同时下放预算约束控制，保证预算约束在编制、审定、下达和执行的各个程序都得到执行。经营分析类似于企业的财务分析，但是分析的层面不限于企业财务部分。企业经营者可以从企业经营、筹资、投资、分配各个活动进行分析，及时发现问题、查明原因并进行改正。（五）战略：内部控制可以促进企业实现发展战略内部控制的活动之一就是进行企业绩效考核，当然绩效考核制度有着科学的考核指标体系，这和企业的自身发展状况是相对应的。任何企业都有自己的发展战略，对

6、每个企业也都有绩效考核的要求。只有当企业对每个部门甚至是个人进行绩效考核，最大程度上促使其完成目标要求，才能在整体上最终实现发展战略。三、国有企业内部控制主要存在的问题根据实地调查研究我们发现，国有企业的内部控制存在着方方面面、大大小小许多问题，但是可以总结为其内部监督机制建设问题、企业文化重视度不足问题、内控部门建设问题和风险意识不足问题。下面我们就从这四个方面剖析国有企业内部控制主要存在的问题。（一）内部监督机制不完善我国国有企业的内部监督机制不完善主要体现在授权批准机制的不完善和组织结构控制不完善两个方面，具体来说，我国国有企业虽然这些年纷纷建立了内部控制制度

7、，但实际上企业内部的权力制衡机制尚未完全形成，内部责任分工不明确，常常会导致内部控制运行混乱。与此同时，企业整体的内部责任分工的不明确也常常会导致部门之间分工不明，部门之间内部责任不明会导致部门内一旦出现问题却没有具体的人承担责任。于是，内部控制虽然赋予了权力，但这种没有规划的、混乱的权力将很有可能影响企业的健康发展。（二）忽视企业文化在内部控制中的作用企业文化是企业组织的灵魂，是企业区别于其他企业的鲜明特征，具有强大的凝聚力和感召力。但是，我们看到在一些企业在进行内部控制建设中，只是简单地设置一些呆板的条条框框来对企业的员工部门进行约束，却没有结合自身情况，结