浅议施工企业内部控制存在问题及对策

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1、浅议施工企业内部控制存在问题及对策摘要：在现代企业的管理中，内部控制是极为重要的组成部分。良好的企业内部控制不仅能提高企业的管理水平，更能提升企业的综合竞争力。近年来，随着经济的发展和我国社会主义市场经济的建立与发展，我国各行各业都发生了突飞猛进的发展。全国对施工企业的重视也给施工企业带来了前所未有的发展机遇，但是，存在于施工企业内部的控制问题也逐渐暴露。对于施工企业而言,更有必要建立和不断完善内部控制制度。这将是各施工企业必须积极面对的问题。关键词：施工企业内部控制问题解决对策一、引言近年来，随着我国社会主义市场经济的不断发展，市场竞争的加剧，我国

2、施工企业的利润也越来越微薄，施工企业面临的压力也越来越大。施工企业具有生产周期长、资金的占用较大、且流动性差，并涉及多个会计期间等特点。但是，目前在我国各施工企业在内部控制方面的现状不容忽视，如：管理不善、决策失误等问题。因此，这就要求施工企业必须加强企业内部控制，不断完善对资金的管理、风险的管理、成本合同的管理等才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。施工企业完善的内部控制体系的建立不仅能在保证施工建设质量的基础上降低企业的生产成本，达到提高企业整体经济效益的目的，更能使企业科学、有效的对企业财产物资的购买、计量、验收等关键环节实施有效的监督与管理，能

3、够达到有效确保企业资产安全与完善的目的。同时，施工企业内部控制的加强对于提高企业经济信息质量、防止营私舞弊、提升企业的管理水平等具有积极的促进作用。二、我国施工企业内部控制的主要内容（一）职责权限明确施工企业的内部控制必将会涉及到企业的各项经济业务的经办人员、审批人员、财产保管人员等的职责与权限。一般而言，这些人员的职责权限应该是相互分离、责任明确、相互制约的。施工企业每项经济业务的发生必然涉及到企业两个或以上的部门中两名或多名人员参加。而企业的不相容职务之间必须是分离的。如：授权批准与业务经办、会计记录与财产保管、业务经办与稽查等均属于不相容职务。

4、对于这些不相容的职务，如果不相互分离、相互制约，极易发生营私舞弊。（二）企业经济业务事项的决策程序必须明确对于在施工企业发生的一些重大经济业务事项，如：对外投资、资产处理、资金的调配等，这些事项的决策和执行程序必须按照企业内部控制的制度规定，进行规范化、程序化设计。在执行时，应广泛听取不同意见，谨慎研究决定，使得决策者与执行者之间相互监督、互相制约、防止权限的过于集中和过于分散。（三）企业资产的记录与保管要明确分工并保持完整施工企业内部控制制度中明确规定，企业的各项资产记录、保管必须要有不同人员经办。如：企业的出纳人员不得对稽核、债权债务账目的登记、

5、会计档案、收费与费用登记等工作进行兼管；企业从银行提取数额较大的现金时必须有两人以上分别对现金的领取、点验、安全入库等共同负责。对于施工企业的大型机械设备等物资的采购、使用、保管、记录等要按职责权限进行岗位设置，确保记录的完整和全面，并防止舞弊行为的发生。（四）施工企业财产清查制度必须明确为确保企业各项财产物资的安全与完整，施工企业必须定期、不定期的对全部或部分财产物资进行实地盘点。同时还必须加强对银行存款、现金、各种票据、债权债务的清查。如：对于施工企业在施工过程中所使用的各种工程物资，必须定期或不定期进行实物盘点。企业出纳人员必须在每日下班前对库

6、存现金等及时清点，如遇差错要及时向上级部门汇报。（五）会计资料的复核要明确施工企业的财务部门要针对企业的会计凭证、会计账目、会计报表等相关经济业务设置专门的稽核人员，以保证企业会计资料的真实可靠性。尤其是施工企业中工程项目的相关会计资料更是必须由专人进行定期或不定期的复核检查。三、目前我国施工企业内部控制现状及存在的问题施工企业的项目管理层的效率将直接影响着企业内部控制制度的执行情况。但是在实际中，由于企业的项目经营管理部门经常会出现人事变动、管理人员素质问题、规章制度执行差等问题，严重制约着施工企业内部控制的有效性。（一）施工内部控制制度不完善在我

7、国，由于受经济体制的影响很多大中型施工企业均由国有企业构成。受我国长期计划经济的影响，很多施工企业虽然在形式上也设立了董事会、股东会、监事会等，但是在实际的运作中存在着：法人治理结构不完善、股东会形同虚设、董事会缺乏表决权等现象。这就使得原本就不够完善的项目经理部门基本处于失控状态。对于上级机关指定的规章制度形同虚设。（二）激励机制与监督机制的严重缺乏目前，我国很多施工企业在承接到新的施工项目后，一般都是重新组建一套施工班子来搭建起项目的管理结构。虽然公司与项目之间已经签订了承包责任书，并制定了相应的考核方案，但是，由于施工企业的自身特点。如：随时变

8、更、工期不确定等，导致施工企业的利润指标不明确。而对于项目的施工，上级部门只是一味的追求施工的进度、产值、质