浅议中小企业内部控制存在的问题及对策

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1、浅议中小企业内部控制存在的问题及对策摘要：2008年开始的世界性金融危机余波未平，欧债危机又未得到根本改善，在此背景下，我国出口持续受到很大冲击，经济发展脚步放缓，中小企业经营状况堪忧。而中小企业本身实力较弱，各项制度不甚规范，内部控制程度较低，在一定程度上阻碍了生产经营的发展。本文针对中小企业内部控制目前存在的现实问题，提出了相应的解决方法。关键词：中小企业内部控制有效监督国中小企业（含微型企业）数量已超过4000多万户。据统计，目前，中小企业创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的60%左

2、右，缴税额为国家税收总额的50%左右，提供了近80%的城镇就业岗位，成为吸纳就业的主渠道。中小企业对于经济的复苏和发展有着重要作用。然而近年来，原材料价格上涨、劳动力成本上升，特别是资金供给紧张和融资成本快速上涨使得许多中小企业经营举步维艰。因此企业做好内部控制管理对于防范风险、增强抗风险能力、保护财产物资安全，促进企业可持续发展具有重要的意义。一、中小企业内控存在的问题8（一）内部控制制度不完善，缺乏风险防范机制。20世纪90年代起，我国政府开始强调内部控制的重要性，加大力度推动企业内部控制的广

3、泛实施，先后颁布和修订了一系列相关法律、法规，要求企业建立健全相应的内部控制体系。但在中小企业，并没有建立起真正行之有效的内部控制制度，由于对自身定位较低，即使有的中小企业建立了相应的内部规章制度，也往往只侧重于生产领域的某一方面，缺乏全面、系统的考虑，致使各部门和人员之间难以很好的配合和制约，发挥不出内部控制应有的效果。特别是我国很多中小企业尚未建立科学合理的风险防范机制，对风险管理的重要性认识不够，容易凭领导层的主观意识做出判断，注重业务的扩张，急功近利，盲目投资不熟悉的行业，超过资金的能力允

4、许范围，导致企业不能及时合理地评估面临的风险，从而给企业造成难以挽回的损失。8（二）管理层控制不到位，治理结构不科学。我国许多中小企业特别是民营企业家族式管理普遍，还存在着“老板文化”，企业负责人个人的决定不仅直接关系到管理层的设置，而且直接影响企业经营上的决策。这就导致了管理层权力过于集中，企业的组织管理和制度化建设缺失，内部控制出现漏洞。比如部分企业在管理层的设置不规范，未能遵循“不相容”原则，企业负责人作为企业的法人代表还身兼董事长、总经理等数职。控制、执行与监督之间不独立，各项活动得不到制

5、约。管理者责任不清、越权管理导致管理层管理不善。同时，由于企业管理层权力的集中，“老板文化”的存在也使企业决策主观性较强，易出现决策失误。企业的管理层对整个企业来说起到带头作用，对管理层的控制是企业内部控制的根本。（三）员工整体素质不高，对内控认识不足。由于中小企业内部控制人员本身素质有限，加之中小企业不像大企业那样有良好的培训机制，人员素质偏低。很多会计人员的专业水平不够，法律意识淡薄，思想觉悟不高。不只是普通员工，许多管理人员对内部控制重要性的认识也不够，对内控制度的理解还不深刻，实际运用的效

6、果还很一般。在实际操作过程中，内控制度的一些浅层次的东西在企业中得到了实践，而深层次、核心的东西没有能够得到贯彻执行。企业的管理层对内部控制的宣传很不到位，对企业的员工内部控制的基础知识教育不够，没有能够激发出全体员工执行内部控制的热情。8（四）监督机制不完善，内部审计不健全。为了加强监督，我国已经形成了企业外部监督体系，包括政府监督和社会监督。然而，这样的监督体系对于中小企业来说实际作用并不大。内部监督的缺失是中小企业监督体系中薄弱的一环。在我国大多数中小企业中，对内部控制执行情况的监督还依赖于

7、企业内部传统的财会部门等。虽然有少数的中小企业也专门建立起了内部审计监督部门，但是这些部门独立性、时效性却很差，不能够有效及时地对企业内部控制活动做出反应。比如，部分中小企业负责人在用人问题上始终摆脱不了“亲人”、“熟人”圈子的束缚，会在重要位置上安排许多亲戚熟人，导致企业内部监管人员监督力度不够，出现监督漏洞，内部审计不能发挥其功能。（五）企业文化不健全，缺乏内控执行氛围。企业文化是企业在长期的生产经营和管理活动中创造的具有本企业特色的精神文化和物质文化。企业文化对企业员工的思想和行为起着导向作

8、用，对企业员工具有凝聚和激励作用，对员工行为具有约束和辐射作用。在绝大多数中小企业中，并没有建立起自己独立的企业文化，企业对员工培训力度不够，员工缺乏对企业的认同感和归属感，各部门之间沟通、交流不够，难以进行合作，尚未形成团结和谐的气氛。这样即使管理层制定出各种规章制度，由于各部门没有形成良好的执行氛围，规章制度往往无法得到很好的执行。企业不能将内部控制制度与企业文化、行为标准很好地结合起来，内部控制没有自己的企业文化予以辅助，只是“为控制而控制”肯定无法达到预期效果。二、加强中小