基于数据包络分析的高等学校信息系统绩效审计模式研究-论文.pdf

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1、基于数据包络分析的高等学校信息系统绩效审计模式研究水王斌【摘要】计算机审计在高等学校审计工作中已实施多年，然而实际工作中审计工作信息化往往意味着将手工证据底稿等传统资料输入各模块形成审计部门的电子审计信息，“审账”工作依然依靠审计人员亲自完成，并未实现智能化和自动化的信息系统绩效审计。本文首先设计高等学校的信息系统绩效审计流程，聚焦于信息系统绩效审计过程中最核心的绩效评价，引入数据包络分析法，建立绩效审计评价模型以契合高等学校绩效多投入多产出的特点。同时，针对现行高校绩效审计指标体系仅能得出高校各绩效指标与标准值间的差

2、量，而无法解决高校资源配置效率问题，从“投入”、“产出”的角度构建了绩效审计指标体系。最后通过高等学校信息系统绩效审计的案例分析，为实际工作提供借鉴。【关键词】高等学校信息系统绩效审计数据包络分析1999年我国高等学校扩大招生以来，90％以上的高校已形成了以账务系统、收费系统和预算控制为核心的综合会计系统(唐文杰，2012)。随着会计电算化的发展，高校审计工作也在审计环境、审计方法、审计管理上发生了一系列变革。2002年“金审工程”被列为国家电子政务重点启动的12个重要业务系统之一，我国的计算机审计逐渐走向网络化。至此

3、，依据先进的信息技术完善高等学校管理信息系统审计成为了高等学校审计管理的发展趋势。虽然信息系统在高校审计中已取得了广泛应用，审计业务突破了单纯对账、证、表的审查，然而包括“金审工程”以及绝大多数通用审计软件在内，审计工作信息化仅仅意味着将手工证据底稿等传统资料输入各模块形成审计部门的电子审计信息，“审账”工作依然依靠审计人员亲自完成，并未定全体现信息系统审计的优势。尤其在高校绩效审计工作中，为审查、分析、评价高等学校资源的经济性、效率性、效果性)，往往动用大量人力，影响了高校绩效审计效率。现有信息系统审计的研究多集中于

4、计算机审计实施系统的体系架构(李向前等，2013；吴炎太，2009；谢岳山，2009)，旨在为信息系统审计工作提供相关理论和技术的对策指引，缺乏对审计系统中各模块的深入探讨。本文在改进绩效审计流程的基础上，建立合适的高校信息系统绩效审计评价模型，并进行了案例分析，对于我国高校信息系统绩效审计工作全面实现智能化和自动化具有一定借鉴价值。一、高等学校信息系统绩效审计流程设计高校绩效审计目的在于评价其内部各单位投入资源与产出效果情况，通过对比审查，制定高校各部门资源使用的改进建议，优化资源配置(罗晓君，2013)。当前国内审

5、计以针对报表的手工审计为主流，对信息系统审计的研究刚刚起步。高浩玮(2010)针对我国计算机审计的发展瓶颈，设计了高校王斌，武汉理工大学管理学院，邮政编码：430070，电子信箱：whutwb@gmai]．eom。14财务平台下的数据审计模式，包括审计流程，方法等。杨明亮等(2009)分析了高校建立工程审计管理信息系统的必要性，并介绍了中南大学开发的基建工程审计管理信息系统，为高校工程项目信息系统审计工作提供了极具操作性的工具。这些研究对于高等学校信息系统绩效审计的总体流程设计都具有重要的借鉴意义。高校是一个包含众多部

6、门、多层利益相关者，并在多投人多产出模式下运作的复杂组织。虽然高校财务信息系统包含了高校最原始数据库(代码库、拼单库和资金流量库)，方便审计人员获取底层数据，但是仅凭财务核算数据远不能满足高校绩效审计中投入产出资源配置效率分析的需要。建立高校投入产出信息数据库，是高校信息系统绩效审计的前提条件。在获取数据后的审计实施阶段，借鉴国内外审计研究成果，设计绩效审计流程如图1所示。图1信息系统绩效审计实施流程首先是“项目分类”，即按投入产出性质将审计项目划分为人力、物力、财力投人类指标和教学、科研等产出类指标。第二步是“项目接

7、库”，即将项目类别相同而年度不同的数据合并到一个文件之中，以便于审计软件将不同年份审计数据显示于同一界面。第三是“项目索引”，即针对不同审计项目和科目设计必要的标识码，代入记录值，便于绩效审计工作项目索引汇总与显示(高浩玮，2010)。第四是“指标筛选”，对投入产出类指标进行降维筛选处理，得出反映主要投入产出信息的关键绩效指标。第五，利用信息系统绩效审计评价模型进行分析，得出各高校总体投人产出效率和投入冗余与产出不足情况。该步骤由信息系统的分析模块自动完成。第六，根据模型分析结果对高校绩效做出审计判断，得出绩效审计报告

8、，对高校管理者优化资源配置提出建议。二、高等学校信息系统绩效审计的评价模型(一)高等学校信息系统绩效审计评价方法选择高校绩效审计包含多投入与多产出的海量数据。为有效分析原始数据资料，需建立合理的评价模型，l5它既是高校信息系统绩效审计中数据分析模块的设计依据，也是实施高校信息系统绩效审计，进而实现最终审计目标的关键。数据包络分析法