浅析合理避税.doc

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1、学生姓名:学号:所在系部:专业班级:指导教师:口期:学年论文浅析合理避税杨阳1015053141管理系2010gb财务管理1班苗丹讲师许丹讲师二O—二年十一月企业进行合理避税筹划活动以及对合理避税与偷税行为进行分析，旨在使企业积极运营策略得到广大经营者及会计人员的理解和重视。在税法规定许可的范围内或不违反税法的前提下，企业对经营、投资、理财活动进行筹划和安排，可取得节约税收成本的税收利益，以达到整体税后利益最大化。企业要树立税收筹划意识，用合法的方式保护口己的正为权益，从而提高企业效益。依法纳税是纳税人应尽的义务，而依法进行税收筹划

2、也是纳税人应有的权利。关键词：避税避税筹划企业税法1.1避税筹划的实质企业的合理避税又称合法避税或税收筹划，主要是指纳税人在详细了解相关税收法规的基础上，保证不直接违反税法规定的前提下，利用税法等相关法律的差异规定,改变企业的经营活动、融资活动、投资活动等涉税事项，以达到规避或减轻税负的行为。伴随着经济飞速发展，企业的财务管理水平也在不断提升，税收筹划与合理避税必然受到越来越多的关注，并在很多企业屮得到实际的运用。越来越多的企业认识到在国家税法允许的范围内，合理减轻企业的税收负担，增强企业的盈利能力，不失为增强企业竞争力的一种有效手

3、段。其意义体现在:一是合理避税有利于企业实现财务管理的H标。企业合理避税是通过减少企业经营活动各环节的税收负担来提高税后利润，企业通过成功的避税措施，可以更好的实现财务管理H标，同吋，我国正处于经济结构转型期，很多企业都在进行结构重组，合理避税同样可以在这时发挥作用，促进企业实现规模经营,实现企业转型后价值最大化；二是合理避税有利于企业财务管理水平的提高。在进行各项财务决策之前，企业需要充分了解现有政策，制定出正确有效的财务决策，才能保证经营活动良性循环。而企业要做好合理避税工作必须加强自身的经营管理和财务管理水平，才能达到合法节税

4、的H的。因此，开展合理避税研究有利于规范企业财务核算，加强财务核算尤其是成本核算，提高企业经营管理水平。1.2避税筹划的特征1、非违法性。这一特征包括两层涵义：一•是合法，它是一种合法、合情、合理的纳税行为，纳税人根据口身条件进行科学的税收筹划；二是不违法，在法律禁止以外的方而丄做文章，进行合理的避税。2、超前性。即纳税人对经营、投资活动等的事先规划、设计和安排，税收筹划工作在纳税义务发生前进行，具有超前性。3、综合性。由于多种税基相互关联，某税种税基缩减的同吋会引起其他税种税基增大，或某一个纳税期限内不缴了，可能会在另一个或儿个纳

5、税期内多缴，因此税收筹划还要综合考虑，不能只注重个别税收税负的降低，血要着眼于整体税负的轻重。1・3避税筹划的分类避税筹划可以按不同的标准划分为不同的类别。划分避税筹划的类别，有利于避税筹划的具体操作。1、从区域上看，避税筹划可分为国内避税筹划和国际避税筹划。2、从纳税人的角度看，避税筹划可分为企业避税筹划和个人避税筹划。3、从避税筹划所涉及的生产经营活动來看，避税筹划可分为投资避税筹划、融资避税筹划、牛产经营避税筹划、利润分配避税筹划等。2.1合理避税筹划产生的主观原因任何避税行为其主观原因都可以归结为一条，那就是利益驱动。据美国

6、联邦收入局1993年对1034个企业到税收优惠地区从事经营活动愿望所傲的调查显示，有934个企业表示愿意到税收优惠地区去开展他们的牛产经营活动，其原因主要是税负轻，纳税额少。我们知道，在价格和成本不变的前提下，利润和税收就是怎样的公正合理，都意味着纳税人直接经济利益的一种损失。所以在利益驱动下，使得一些企业除了在成本和费用丄傲文章外，也打税收的主意，以达到利益最大化。一般说來，企业的业务范围越广，公司组织越庞大，经营决策越复杂，缴纳的种税越多，金额越大，避税筹划的空间也就越广阔，避税筹划收益的潜力也就越大。2.2合理避税筹划产生的客

7、观原因避税形成的客观原因主要有以下几个方面：1、税收法律木身的漏洞。任何税法都不可能是尽善尽美的，税法丄的缺陷和漏洞使纳税人的主观避税愿望有可能通过对税法不足之处的利用得以实现。如纳税人定义丄的可变通性，课税对象金额JL的可调整性，税率JL的差别性，起征点与各种减免税存在诱发避税等等。2、法律观念的加强，促使人们寻求合法途径达到减轻税收负担的口的。税收是我国财政收入的主要来源。近年来，我国政府采取了严厉措施制裁偷漏税，但相半一部分纳税人清醒地认识到，经济丄的处罚和名誉丄的损失，要远远大于偷税、抗税带来的收益,一些纳税人开始寻求合法避

8、税，以得到最大收益。3、纳税人避税行为的国际化，促使国际避税越来越普遍。在国际市场屮，跨国纳税人面临着比国内市场更强烈、更尖锐的竞争。为了增强本身的竞争能力，各公司采取的一条重要措施就是想方设法降低产品成本，在国际市场的竞争屮以廉价取