浅析企业合理避税

《浅析企业合理避税》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、浅析企业合理避税：F812文献标识：A：1009-4202(2011)10-000-02　　　　摘要伴随着市场经济的日益发展，税收筹划在市场经济和组织的经营管理中起着十分重要的作用。在遵循法律法规的前提下，纳税人有权利通过合法的方式以达到少缴税款的目的。合理利用税收筹划工具有利于企业减少税负，实现税后利润最大化。文章将从　　关键词企业合理避税税收筹划　　　　一、研究背景及意义　　与偷税、逃税相异，合理避税并不是违背和践踏法律，而是在遵守税法的前提下，通过发现税法制度中的不足，合理的使用税收筹划工具以实现企业税后利润最大化。随着我国的法律特别是税收法律的日益完善，税务

2、筹划有了一个良好的法制环境。因此，纳税筹划的理论和实务研究也逐渐增多，特别是以现行税法为标准所展开的纳税筹划的研究愈来愈多。伴随着市场经济的日益发展，税收筹划在市场经济和组织的经营管理中起着十分重要的作用。　　研究合理避税具有十分重要的理论和现实意义。理论意义：有利于丰富税务筹划的理论，从而进一步丰富财务管理理论。现实意义：合理避税有利于企业实现其经营管理目标；有利于提高企业的财务管理水平；另外，企业合理避税，从客观上促进了国家税收法律制度的健全和完善。　　二、合理避税　　（一）合理避税与偷税、漏税　　合理避税与偷税、漏税不同，首先是概念上不同。税法对偷税的定义是：

3、“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。”虽然对于企业来说，采取税收筹划和偷税、漏税的结果是一致的，但是从宏观上说偷税、漏税在客观上会减少国家收入，属于违法行为。　　二者的主要区别有：第一，发生时间不一致：偷税发生于企业纳税义务已经发生时，而税务筹划发生于企业纳税行为之前；第二，对国家的影响不一致：偷税行为直接违反税法规定，而合理避税在税法规定允许的范围内实施，不属于违法行为；第三，采取的手段不一致：偷税往往需要采取一些犯罪手段，比如

4、伪造凭证、做假账等，而合理避税则是一种合法行为。　　（二）合理避税的特征　　首先，合法性。税务筹划只能于法律允许的范围内实施，如果违反法律规定，则属于逃避税收业务的逃税行为。税收的基本关系是征纳关系，而税收法律则是处理纳税双方征纳关系的统一标准。纳税义务人必须依法纳税，而税务机关也应当依法征税，此是毋庸置疑的。然而在现实中，企业在遵守法律法规的前提下，往往有诸多可选纳税方案，这些方案有不同的税收负，企业可以通过选择不同的方案来降低税务负担、提高企业利润。　　其次，筹划性。所谓筹划性即在纳税之前事先进行规划、设计以及安排。在现实的经济生活中，纳税义务滞后于税务筹划：在

5、企业发生交易行为，才缴纳流转税；在实现和分配收益后，才开始缴纳所得税；在取得财产后，才开始缴纳财产税，由此在客观上为在纳税前提前做出筹划提供了可能。另外，企业的经营、投资和筹资等活动覆盖多个方面，而税法中的规定是具有针对性的，对于不同的纳税人和征税对象，有不同的税收待遇，纳税人可以根据自身经营活动的性质和税收优惠进行纳税筹划。　　第三，目的性。合理避税是有一定目的的，企业合理避税的目的性即要取得“节税”的利益。企业通过合理避税可以实现：降低税负。低税负说明企业付出较低的税收成本，也意味着企业较高的资本回收率。另外，延迟纳税时间。推迟纳税期限，有利于减轻税收负担(比如

6、可以避免高税率)，有利于降低资本成本(降低利息支出)。一言以蔽之，合理避税的结果即节约税收负担。纳税筹划不仅促使企业实现利润最大化，而且促使企业提高管理水平。　　三、合理避税的方式　　在实务操作中，对于不同的纳税对象有不同的避税方法：　　第一，利用税收优惠政策。在颁发和实施新税法后，国务院具有减免税的权力，这有利于避免减免税过多过乱的现象。与此同时，税法又以法律的形式制定颁布了各种税收优惠政策。比如：高新技术开发区的高新技术企业的所得税减按15%的税率征收；刚建立的高新技术企业从投产年度起两年内免征所得税；以“三废”作为主要原料进行生产的企业在5年内享受减征或免征所

7、得税的优惠；进行技术转让以及与其有关的咨询、服务、培训等的企事业单位，其年净收入在30万元以下的，可暂免征所得税等等。企业应该加强对相关税收优惠政策的分析和研究，以期通过收入调整使企业可享受各种税收优惠政策，从而极大限度的避税，壮大企业的实力。　　第二，利用转移定价。企业避税的基本方法之一即转移定价法。转移定价法指的是：在经济活动中有关联的企业之间为了达到分摊利润或者转移利润的目的，而在交换和买卖产品交换的过程中，根据企业间的共同利益而不是市场的公平价格进行产品定价的方法。通过该种定价方法，转让产品的价格可以高于或者低于市场的公平价格，从而达到少缴税或不缴税的目