中小企业合理避税论文-浅析中小企业如何合理避税

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1、难和挑战，其中之一就是税过重，本文就针对中小企业税负过重这一现象，从原因、负面影响进行滤了分析，提出了中小企业如何避税的方法氆。【关键词】：中小企业合理避笆税税收一、合理避税的含义合理避税是指在税法规定的范围内，在莨符合立法精神的前提下，当存在着多种纳袼税方案的选择时，纳税人以税收负担最低代的方式来处理财务、经营、组织及交易事蜃项，做出财务安排或税收筹划，在不违反舜税法规定的前提下，达到规避和减轻税负抨的目的,实现利润最大化和税负最小化。26/26二、目前我国中小企业税收的总体诮情况中小企业已构成我国国民经济的重要组成部分，在社会经济发展过程有许多大汞企业所不能替代的作用。据统计，我国在

2、啐工商部门登记的中小企业有1000多万签家，占全部注册企业的99%以上，其经吼营范围几乎涉及所有竞争性行业，总产值И、销售收入和出口总额分别占全部工业总量的60%、57%和60%。然而，我揉国目前还没有专门的扶持中小企业的税收政策。1994年以前我国中小企业之所蛘以能迅速发展，除了短缺经济给其提供的艋机遇外，还有就是国家给予的税收政策支镅持发挥了巨大作用。但1994年税制改革后，就没有专门的税收政策以扶持中小眩企业的发展了，有的只是一些散见于相关缝规定中的税收优惠。总的来看，皖目前我国对中小企业的税收政策存在的主钕要问题是：首先，政策目标不明确，针对性不强。现行的税收政策更多的是被

3、当作选一种社会政策工具、解决安徽财贸职业学冠院3社会问题的手段，而忽视了对中小企业来说很重要的竞争能力的培育问题，没旭26/26有考虑中小企业本身的特殊性。其次，政ⅰ策缺乏系统性和规范性。虽然优惠措施不税少，但出台时期、背景不同，散见于一些阝补充规定或通知上，零星地分布在各个税匣种上，税收政策的灵活性虽然得到体现，但明显缺乏系统性和规范性，也使得政策氟措施缺乏有效的法律保障，不利于实现公雩平税负和平等竞争。第三，政策手段单一┥，范围窄，力度不大，从而导致政策的低齑效。目前我国对中小企业的有关税收支持ｅ规定主要限于税率和减免税上，无法适应捧不同性质、不同规模企业的要求，而诸如潍加速折旧、

4、延期纳税等做法并不常见，程相序又过于严格繁琐，并且优惠主要集中在钛企业开办之时，缺乏降低投资风险、筹集屯资金、引导人才流向等方面的扶持政策。裢另外，现行的增值税一般纳税人条件，也将许多中小企业排斥在外。经研究表明，淄上述显然是不利于这些中小企业的发展。嫜三、中小企业税负沉重的原因分碚析(一)流转税26/261、营桑业税目前大部分税率适用3%或绯5%，娱乐业达到20%，并且还要以营ˉ业税为税基缴纳城建税和教育费附加。目殊前重复征税较多，不利于国家大力发展服务业的导向，也不利于服务行业向专业化凫和精细化方向发展。2、增值税现行增值税中小规模纳税人征收比糟率虽然降低到3%缴纳增值税，但是相应

5、锱的年应税销售额也降低到50万元以下，嵇26/26这样税负还是较为严重。3、消渍费税在税率方面：2006年调熟整后的消费税税率，最高税率为56%，铎最低税率为3%.税率的设计虽然是考虑龙原产品税和现行增值税原因，但换算平衡泵后税率仍然较高。在税目方面：消费税税姹目的设计与社会发展和经济增长不协调，畹不能很好地体现消费税暂行条例的立法意蜂图和调节引导消费的功能。例如：黄酒、化妆品、护肤品等早已不是什么奢侈品，铈但目前仍然名列消费税税目中。相反，近兖年来出现的高档住宅、豪华别墅等消耗资烯源较大的产品却未及时开征消费税。瀚(二)所得税26/26现行企业所得膝税制仍实行内外两套税法，对外资企业优

6、毓惠多，税负轻;对内资企业优惠少税负重;同属内资企业，又是对大型企业优惠多娉，对中小企业优惠少。现在外商投资企业肴的实际税负率约12%左右，内资企业的楫实际税负率约为25%左右，其中中小企丸业实际税负率则更高。[2]这种局面或鋈许在实行新企业所得税法后能够改善。现啼在中小企业所得税负高的原因主要有以下几个方面：1、限额性税前扣除内容较多障，现行所得税制度规定，对业务招待费、业务宣传费、广告费、捐赠等在税前扣除谮都有一定比例限制，有些比例已显得与时￠代脱节，例如业务招待费用的标准还停留浈在20年前的物价水平定资产的折旧方法橘、存货的计价方法、无形资产的摊销年限婴等过于严格，企业缺乏自主

7、权，无法按照坨实际情况灵活使用;3、税务机关过分强ぷ调发票的效力，有些情况下中小企业很难椴取得票据或取得票据的成本较大，这些不侗能取得票据的成本费用税务机关不允许企赦业在税前列支，加大了企业的负担;4、税率过高，原来的基本税率是33%，优男惠税率18%和27%，这种比例较高，即使新企业所得税法规定的25%还是偏Ⅰ高，因为征收企业所得税的税基是应纳税署所得额，而不是企业的利润，应纳税所得枝额一般大于利润;5、一些基层税