中小企业合理避税论文 (2)

《中小企业合理避税论文 (2)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、中小企业合理避税论文中小企业合理避税论文合理避税又名税收统筹，是财务中合法规避税费的一种方式，下面这篇中小企业合理避税论文-浅析中小企业如何合理避税，从理论、案例全方位分析小企业规避税费！【内容摘要】随着社会的发展，中小企业在经济发展中占据了重要的力量，为我们国家经济建设作出重大贡献，目前在全球经济不景气、市场萎缩的情况下，大多数中小企业面临巨大困难和挑战，其中之一就是税过重，本文就针对中小企业税负过重这一现象，从原因、负面影响进行了分析，提出了中小企业如何避税的方法。【关键词】：中小企业合理避税税收一、合理避税的含义合理避税是指在税法规定的范围内，在符合立法精神的前提下，当存在着多

2、种纳税方案的选择时，纳税人以税收负担最低的方式来处理财务、经营、组织及交易事项，做出财务安排或税收筹划，在不违反税法规定的前提下，达到规避和减轻税负的目的,实现利润最大化和税负最小化。二、目前我国中小企业税收的总体情况中小企业已构成我国国民经济的重要组成部分，在社会经济发展过程有许多大企业所不能替代的作用。据统计，我国在工商部门登记的中小企业有1000多万家，占全部注册企业的99%以上，其经营范围几乎涉及所有竞争性行业，总产值、销售收入和出口总额分别占全部工业总量的60%、57%和60%。然而，我国目前还没有专门的扶持中小企业的税收政策。1994年以前我国中小企业之所以能迅速发展，除

3、了短缺经济给其提供的机遇外，还有就是国家给予的税收政策支持发挥了巨大作用。但1994年税制改革后，就没有专门的税收政策以扶持中小企业的发展了，有的只是一些散见于相关规定中的税收优惠。总的来看，目前我国对中小企业的税收政策存在的主要问题是：首先，政策目标不明确，针对性不强。现行的税收政策更多的是被当作一种社会政策工具、解决安徽财贸职业学院3社会问题的手段，而忽视了对中小企业来说很重要的竞争能力的培育问题，没有考虑中小企业本身的特殊性。其次，政策缺乏系统性和规范性。虽然优惠措施不少，但出台时期、背景不同，散见于一些补充规定或通知上，零星地分布在各个税种上，税收政策的灵活性虽然得到体现，但

4、明显缺乏系统性和规范性，也使得政策措施缺乏有效的法律保障，不利于实现公平税负和平等竞争。第三，政策手段单一，范围窄，力度不大，从而导致政策的低效。目前我国对中小企业的有关税收支持规定主要限于税率和减免税上，无法适应不同性质、不同规模企业的要求，而诸如加速折旧、延期纳税等做法并不常见，程序又过于严格繁琐，并且优惠主要集中在企业开办之时，缺乏降低投资风险、筹集资金、引导人才流向等方面的扶持政策。另外，现行的增值税一般纳税人条件，也将许多中小企业排斥在外。经研究表明，上述显然是不利于这些中小企业的发展。三、中小企业税负沉重的原因分析流转税1、营业税目前大部分税率适用3%或5%，娱乐业达到2

5、0%，并且还要以营业税为税基缴纳城建税和教育费附加。目前重复征税较多，不利于国家大力发展服务业的导向，也不利于服务行业向专业化和精细化方向发展。2、增值税现行增值税中小规模纳税人征收比率虽然降低到3%缴纳增值税，但是相应的年应税销售额也降低到50万元以下，这样税负还是较为严重。3、消费税在税率方面：201X年调整后的消费税税率，最高税率为56%，最低税率为3%.税率的设计虽然是考虑原产品税和现行增值税原因，但换算平衡后税率仍然较高。在税目方面：消费税税目的设计与社会发展和经济增长不协调，不能很好地体现消费税暂行条例的立法意图和调节引导消费的功能。例如：黄酒、化妆品、护肤品等早已不是什

6、么奢侈品，但目前仍然名列消费税税目中。相反，近年来出现的高档住宅、豪华别墅等消耗资源较大的产品却未及时开征消费税。所得税现行企业所得税制仍实行内外两套税法，对外资企业优惠多，税负轻;对内资企业优惠少税负重;同属内资企业，又是对大型企业优惠多，对中小企业优惠少。现在外商投资企业的实际税负率约12%左右，内资企业的实际税负率约为25%左右，其中中小企业实际税负率则更高。这种局面或许在实行新企业所得税法后能够改善。现在中小企业所得税负高的原因主要有以下几个方面：1、限额性税前扣除内容较多，现行所得税制度规定，对业务招待费、业务宣传费、广告费、捐赠等在税前扣除都有一定比例限制，有些比例已显得

7、与时代脱节，例如业务招待费用的标准还停留在20年前的物价水平定资产的折旧方法、存货的计价方法、无形资产的摊销年限等过于严格，企业缺乏自主权，无法按照实际情况灵活使用;3、税务机关过分强调发票的效力，有些情况下中小企业很难取得票据或取得票据的成本较大，这些不能取得票据的成本费用税务机关不允许企业在税前列支，加大了企业的负担;4、税率过高，原来的基本税率是33%，优惠税率18%和27%，这种比例较高，即使新企业所得税法规定的25%还是偏高，因为征收企业所得税的