复式记账的原理及应用（PPT 78页）.ppt

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1、会计要素资产利润费用收入所有者权益负债原材料……甲材料乙材料……对会计对象的基本分类复式记账的原理及应用第一节复式记账的原理一、复式记账法简介二、记账符号三、账户结构四、理论基础五、记账规则六、会计分录第二节借贷记账法的应用一、采购业务二、生产业务五、利润形成和分配三、销售业务四、其他业务练习对经济业务的发生引起的会计要素各项目的增减变动一般只在一个账户中登记。它反映经济业务不全面不便于日后监督核算。（一）单式记账法（二）复式记账法对每一笔经济业务的发生，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中以

2、相等金额进行记录。（三）意义1、可以如实、全面系统地反映经济活动的来龙去脉2、可以防止和检查会计数据的错漏3、会计史上的伟大建筑（会计发展史上的里程碑之一）复式记账法的出现公认会计准则的产生及苏格兰会计师协会的成立管理会计的形成1、增减记账法（我国曾在20世纪60年代以后使用过）（四）复式记账法的发展2、收付记账法（在20世纪30年代前还是单式记账）3、借贷记账法最早产生的，也是现在全世界通用的起源于13、14世纪的意大利。所以又称“意大利式簿记方法”以“借”“贷”作为记账符号我国传统的记账法,

3、不久便被借贷记账法所代替以“收”“付”作为记账符号以“增”“减”作为记账符号借贷是日本从西方引进复式簿记方法时的译名，我们从日本引用复式簿记时，也引用了这两个字作符号。起初，借表示债权的增加，贷表示债务的增加，现在只是一种符号。代表着账户中两个部位与不同账户结合，表示增减表示余额方向1、符号：“借”，“贷”2、意义：（一）格式借贷账户名称丁字账或T型账（二）相关概念1、发生额：记入账户中的增加数和减少数借方发生额和贷方发生额2、余额：某期借方发生额和贷方发生额的比较3、期初余额：每一期期初账户上

4、的余额是期初余额4、期末余额：每一期期末账户上的余额是期末余额期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额本期的期末余额=下期的期初余额（三）具体账户结构1、资产类借资产类账户贷增加额减少额期末余额2、负债类借负债类账户贷减少额增加额期末余额3、所有者权益类借所有者权益类账户贷减少额增加额期末余额4、收益类借收益类账户贷减少额增加额5、成本费用类借成本费用类账户贷增加额减少额1、会计恒等式：资产=负债+所有者权益2、会计等式恒等性(1)等式双方同时增加等量(2)等式双方同时减少等量(3)等式左方同

5、时增减等量(4)等式右方同时增减等量有借必有贷，借贷必相等1、经济业务的发生至少会导致两个账户发生变化2、至少涉及一个贷方账户和一个借方账户3、记入金额相等（一）定义所谓会计分录，就是依据借贷记账法的记账规则对经济业务列示应借或应贷账户及其金额的一种书面记录。（二）编制会计分录1、借在上，贷在下2、借在左，贷在右3、判断经济业务借：贷：会计科目会计科目金额金额（一）主要的经济活动（以材料为例）现购购入材料时付款材料增加，同时资金减少，导致资产增加的同时资产减少。预购先预付货款后取得材料应收权利增

6、加，同时资金减少，导致资产增加的同时资产减少。能否确认材料的增加？关键问题：账户的选择和借贷记账法的应用赊购购入材料未付款，形成债务材料增加，同时债务增加，导致资产增加，负债增加。库存现金贷借（二）具体账户1、库存现金—核算企业日常现钞的收、付和结存期初余额本期增加额本期减少额期末余额例：企业收到100元。借：库存现金100例：企业支出100元。贷：库存现金100按币种设置明细账注意明细账的写法：例：企业收到100元人民币。借：库存现金——人民币100例：企业支出100美元。贷：库存现金——美元

7、100银行存款贷借2、银行存款—指企业存于银行或其他金融机构的款项例：企业从银行提现2，000元。按币种设置明细账借：库存现金2，000贷：银行存款2，000期初余额本期增加额本期减少额期末余额3、材料采购—归集材料的采购成本材料采购贷借期初余额本期增加额本期减少额期末余额按材料种类设明细账例：企业购入甲材料200公斤，买价2，000元；乙材料300公斤，买价3，000元，用银行存款付款。借：材料采购——甲材料2，000——乙材料3，000贷：银行存款5，0004、原材料—反映材料的收、发、结存

8、原材料贷借期初余额本期增加额本期减少额期末余额按材料种类设明细账例：上述材料采购完毕入库。借：原材料——甲材料2，240——乙材料3，360贷：材料采购——甲材料2，240——乙材料3，360借：原材料5，600贷：材料采购5，600原材料贷借材料采购贷借借：原材料——甲材料2，240——乙材料3，360贷：材料采购——甲材料2，240——乙材料3，3605,6005、应付账款—因购买材料、商品和接受劳务等经营活动而发生的应付而未付的款项按应付对象设置明细账应付账款贷借期初余额本期增加额本期减少