[财务管理]复式记账(ppt 11页)复式记账原理.ppt

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1、第三章复式记账第一节复式记账原理第二节借贷记账法第三节总分类帐户与明细分类帐户第一节复式记账原理一、基本概念（一）记账方法：是在账簿中登记经济业务的方法。1、单式记账法：2、复式记账：（二）复式记账法与单式记账法的比较腐蚀记账法克服了单式记帐法的缺点，有不可比拟的优越性，被世界各国公认为一种科学的记账方法。二、复式记账法的理论依据会计等式：资产=负债+所有者权益经济业务千变万化，不外乎九种经济业类型对九类经济业务分析的结论是：(1)任何一笔经济业务，至少引起两个方面变化；(2)任何经济业务的发生都不破坏会计等式的平衡关系一、概念：是以“借”和“贷”作为记账符种复式记

2、账方法。二、借贷记账法的内容：（一）理论依据：1、会计期末：资产=负債+所有者权益2、会计期间：资产=负債+所有者权益+收入-费用（二）记账符号：“借”与“贷（三）帐户结构：1、资产类帐户和费用类帐户增加记借，减少记贷，资产类帐户的余额在借方，而费用类帐户一般无余额，若有余额一定在借方。2、负債类帐户、所有者权益帐户和收入类帐户增加记贷，减少记借，负債类帐户和所有者权益帐户余额在贷方，而收入类帐户无余额。（四）记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”（五）试算平衡：1、发生额平衡法：全部帐户本期借方发生额=全部帐户第二节借贷记账法本期贷方发生额2、余额平衡法：全部

3、帐户期末借方余额=全部帐户期末贷方余额（六）借贷记账法举例：假定有关帐户期初余额为：银行存款80000元，材料物资50000元，短期借款10000元，应付账款12000元。本期发生下列业务：1.购入材料10吨，价值3000元，货款以存款支付。2.以银行存款5000元，偿还所欠银行的8月期贷款。3.购入材料20吨，价值6000元，货款未付。4.借入10月期借款8000元，存入银行。5.借入5月期借款9000元直接偿还供应单位的购货款。上述经济业务的处理（编制分录）1、借：材料物资3000贷：银行存款30002、借：短期借款5000贷：银行存款50003、借：材料物资

4、6000贷：应付账款60004、借：银行存款8000贷：短期借款80005、借：应付账款9000贷：短期借款9000三、会计分录的编制（一）、会计分录的概念：运用复式记账的基本原理，标明每项经济业务帐户的名称、方向和金额的记录。（二）、编制会计分录的步骤:1、确定账户名称；2、判断账户性质；3、确定借贷方向；4、检查借贷金额是否平衡。（三）、会计分录的排列要求：借方科目在上，贷方科目在下，借贷金额错开，借方靠前，贷方退后。（四）、会计分录的种类：简单会计分录：一借一贷复合会计分录：一借多贷，一贷多借，多借多贷。例：1.从银行提取现金500元备用.借:现金500贷：银

5、行存款5002.购入材料3000元,货款以银行存款支付2000元,其余1000元暂欠.借:材料物资3000贷:银行存款2000应付账款10003.企业收回购买单位所欠货款6000元,其中4000元存入银行,2000元为现金.借:银行存款4000现金2000贷:应收账款6000一、总分类账户与明细分类帐户的意义账户按提供指标的详细程度分类，分为总分类账户和明细分类账户。1．总分类账：总分类账是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户，它能够提供某一具体内谷的总括核算指标。为了便于企业编制会计凭证、汇总资料和编制会计报表，总分类账户的名称、核算内容及使用方法通常是统一

6、制定的。每一个企业都要根据本企业业务的特点和统一制定的账户名称，设置若于个总分类账户。2．明细分类账户：明细分类账户是对企业某一经济业务进行明细核算的账户，它能够提供某一具体经济业务的明细核算指标。第三节总分类帐户与明细分类帐户明细分类账户是依据企业经济业务的具体内容设置的，它所提供的明细核算资料主要是满足企业内部经营管理的需要。各个企业、单位的经济业务具体内容不同，经营管理的水平不一致，明细分类账户的名称、核算内容及使用方法也就不能统一规定，只能由各企业、单位根据经营管理的实际需要和经济业务的具体内容自行规定。如果某一总分类账户所属的明细分类账户较多，为了便于控制

7、，还可增设二级账户。二级账户是介于总分类账户和明细分类账户之间的账户。它也是由企业、单位根据经营管理的实际需要和经济业务的具体内容自行确定的。总账账户称为一级账户，总账以下的账户称为明细帐户。二、为什么总分类帐户与明细分类账户要进行平行登记总账与明细账既有联系又有区别：两者所反映的经济业务的内容相同；两者的登账依据相同。提供的会计信息的详简程度不同（总账提供的是某一大类总括情况的会计信息，明细账提供的是某一小类详细情况的会计信息）；作用不同（总账提供的是综合性信息，对所属明细账起统驭作用，明细账是对总账的补充，对总账起补充说明的作用）。三、总账与明细账平行登记的