公司内控制度(预算).doc

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1、第10章公司内部控制——预算10.1预算管理风险与关键环节控制10.1.1预算管理风险预算是指公司结合整体目标及资源调配能力，经过合理预测、综合计算和全面平衡，对当年或者超过一个年度的生产经营和财务事项进行相关额度、经费的计划和安排的过程。在预算管理过程中，公司应当关注的发现如图10—1所示。风险1风险2风险3风险4风险5风险6风险7风险8风险9风险10编制的预算脱离实际，预算未经有效审批，可能因差错、舞弊、欺诈而导致损失预算分解不具体、预算则主体不明确，可能造成公司资源浪费和管理效率低下未将年度预算细分为季度预算和月份预算，可能导致年度财务预算目标难以实现对预算执

2、行中出现的异常情况，相关部门未及时查明原因，未能提出解决办法各预算执行单位未定期报告全面预算的执行情况，可能造成预算体系失去权威预算调整不符合调整条件、未经有效审批，可能造成预算调整体系缺乏准确性预算调整事项偏离公司发展战略和年度财务预算目标，造成调整方案无法实现最优化预算考核未能总结预算管理过程中的经验与教训，影响预算管理水平的改进和提高预算考核未能正确评估公司预算期内的各类风险水平和经营形势，可能导致公司无法准确认识面临的各类风险，不能采取有效的防范措施预算考核结果不公平、不合理，可能影响公司部门及相关人员的积极性279图10—1预算管理过程中存在的风险示意图10.

3、1.2预算管理关键环节控制公司应当建立预算管理体系，明确预算编制、审批、执行、分析、考核等各部门、各环节的职责任务、工作程序和具体要求。公司在建立与实施预算内部控制过程中，至少应当加强对预算关键方面或关键环节的控制，如图10—2所示。关键环节1关键环节2关键环节3关键环节4关键环节5建立预算工作岗责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保各岗位相互分离明确预算编制依据、程序和方法，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学明确规定预算指标分解方式、预算执行责任主体、预算资金支出的审批要求、预算执行情况的报告与预警机制，确保预算得到严格执行保证预算调整依据充分、方案合理

4、、程序规范，加强对预算调整的控制建立预算执行分析、审计、考核等制度，确保预算分析科学、及时，奖惩严格有据图10—2预算管理关键环节示意图10.2职责分工与授权批准10.2.1预算管理岗位职责公司应当建立预算工作组织、领导与运行体制，规定公司最高权力机构、决策机构、预算管理部门及各预算执行单位的权限，明确各岗位管理人员的岗位职责，表10-1可供参考。表10-1预算管理控制岗位职责一览表预算管理控制岗位1.股东大会主要职责◇审批年度预算方案◇审批预算调整方案◇审议预算目标、预算管理措不相容职责◇编制年度预算方案◇编制年度调整方案2802.董事会3.总裁4.预算委员会5

5、.财务部经理施和办法◇审批预算编制方法、分析制度和考核制度◇审批季度、月度预算目标◇审批预算管理的岗位责任制度◇组织制定年度预算方案，提交股东大会审议◇调解和仲裁预算执行中出现的矛盾和纠纷◇权限范围内审批超预算的资金支出申请◇审阅预算执行情况报告◇拟定预算目标和预算政策◇制订预算管理的具体措施和办法◇汇总、编制、平衡年度预算草案◇审核预算调整报告，编制调整方案并报批◇组织下达预算方案，并协调解决预算执行中的问题◇考核预算执行情况，督促完成预算目标◇为预算编制、调整、分析考核提供财务信息◇按照有关要求进行会计核算，实施会计监督◇协助财务部经理整理、分析预算编制相关信息◇

6、编制预算管理制度◇审批预算方案◇年度预算方案的独立审批◇编制预算执行情况报告◇审批预算目标、政策◇审批预算草案◇执行预算◇预算的编制◇预算的考核◇预算的执行6.预算管理专员7审计部负责人8.各部门负责人◇汇总各部门在预算执行过程中形成的数据和资料，将其作为预算分析和考核的依据◇拟定公司总体预算执行情况报告◇拟定公司总体预算分析报告◇协助领导对预算执行情况进行监督检查◇协助开展预算执行考核事项◇对预算执行过程实施审计监督，及时上报审计中发现的问题◇本部门业务预算的编制、执行、控制等工作◇配合做好公司总体预算的综合平衡、分析◇提出本部门业务预算调整报告，报上级审批◇加强

7、同其它部门的沟通、联系，确保业务预算执行情况能够相互监督◇独立向预算执行单位提出预算编制、执行建议◇审核公司总体预算执行情况报告和预算分析报告◇对被审计部门实施处罚◇审批部门业务预算◇考核预算执行情况◇审批调整方案28210.2.2预算授权批准制度制度名称预算授权批准制度受控状态文件编号执行部门第1条目的监督部门第1章总则考证部门按照“权责分明、相互制约、相互监督”的原则，公司在实施预算控制时必须明确预算审批机构、预算制定机构和预算执行机构，并按照岗位分工控制的原则，赋予上述机构及有关部门在预算控制中的相应职责和权限。基于此目的