浅析公司治理与内部控制的关系.doc

《浅析公司治理与内部控制的关系.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、浅析公司治理与内部控制的关系【摘要】科学的公司治理结构与完善的内部控制制度的有效衔接与互动是现代企业管理与快速发展的重耍保障。然而近年来，我国市场经济在飞速发展的同时出现了诸多问题，如上市公司恶意造假、管理层串通舞弊等等，除了政治体质等外在因素的影响之外，现代企业所有权与管理权分离制度下，作为管理层的受托方与作为企业所有者的委托方之间的信息不对称、公司治理结构混乱、企业内部控制制度失效、监督不到位等内部因素也是重要原因。在这种情况下，公司治理与内部控制的关系研究应运而生。本文在分别对公司治理及内部控制进行深刻阐述的基础之上，对二者之间的关系进行了探讨，以

2、便为我国现代企业管理方法的改进及市场竞争力的提升提出有效的理论支持。【关键词】公司治理；内部控制；衔接与互动一、刖吕人是有限理性的，分工与专业化能够有效降低人的有限理性的局限性，提高生产效率。然而正是由于人的有限理性与机会主义的存在，每个人都想尽可能多地占有生产剩余，实现自身利益价值的最大化，从而导致巨额交易费用的产生。为了防止这种现象的出现，减少交易费用，企业需要建立有效的制度来协调各种分工与专业化。而公司治理与内部控制便是其中两种最重要的制度。公司治理结构是现代企业正常运转所必不可少的内容，随着市场经济的不断发展，现代企业的公司治理结构越来越完善,分

3、工越来越明确。内部控制有助于改善企业经营管理、提高企业经济效益,对现代企业发展也起着非常重要的作用。不难看出，公司治理与内部控制对企业的经营管理与经济效益都有着密切的关系，为了实现企业利润与价值的最大化，深入有效地探讨公司治理与内部控制之间的关系，寻求两者之间的有效衔接与互动模式，实现共同发展，显得意义重大。二、公司治理的内涵公司治理是在现代企业所有权与管理权相分离的前提下，基于所有者与管理者之间的委托代理关系而产生的，通过一系列有效的制度安排来实现公司所有者与管理层之间的权利、责任及利益的制衡关系，其目的就是建立一套能够有效解决委托代理问题的激励约朿机

4、制，使委托代理成本实现最优化。目前国内外学者从不同的角度对公司治理内涵的理解与定义也不尽相同。梅耶（1994）把公司治理定义为：“公司赖以代表和服务于它的投资者利益的一种组织安排，包括从公司董事会到执行人员激励计划的一切东西。”斯利佛和魏斯尼（1997）在一篇关于公司治理的经典论文中提出：公司治理是融资供给方（投资者）保证自身投资利益的方式。由于代理问题的存在，外部投资者往往会担心自己的利益由于信息不对称而受到经理层的侵占。在这种情况下，经理层应当采用何种方式或通过何种有效机制得到外部融资者的融资，此时，便需要给予外部融资者一些权利诱惑，一是强有力的法律

5、保护，一是所有权的集中，从而形成了公司治理的两种主要模式。经济合作与发展组织（OrganizationforEconomicCo-operationandDevelopment）在《公司治理结构原则》中给出了一个有代表的定义：“公司治理结构是一种据以对工商公司进行管理和控制的体系。”我国理论界对公司治理的定义具有代表性主要有：吴敬琏（1994）将公司治理结构定义为一种由企业所有者、董事会和管理层组成的组成结构，只有明确划分各方的权利职责，彼此之间形成有效制约与合作，才能不断完善治理结构。而林毅夫（1997）则认为公司治理结构是所有者对企业的经营管理和绩效

6、进行监督与控制的制度安排，而人们通常所说的公司治理结构，只是指公司的直接控制或内部治理结构。李维安和张维迎均认为公司治理有广义和狭义Z分，其屮狭义公司治理指所有者对管理者的监督与制衡机制，主耍为通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的内部公司治理；广义公司治理则包括一整套正式或非正式的内外部相关制度，以此协调所有利益相关者之间的关系，即企业所有权安排的具体化。三、内部控制的内涵内部控制是指企业为实现其经营目标，保证资产的安全与完整、会计信息资料的正确可靠、经营活动的经济性与效率性而在企业内部实施的一系列自我约束、评价的控制活动。根据我国2008年发布

7、的《企业内部控制基本规范》，内部控制被定义为由企业董事会、监事会、经理层及全体员工共同实施的，旨在实现企业控制冃标的过程。而内部控制的冃标则是合理保证企业经营管理活动的合法合规、保证经营的效率与效果、保证财务会计报告及管理信息的真实可靠、保证资产的安全完整、实现企业战略冃标。具体来说，内部控制包括内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查五项基本要索。内部控制作为企业生产经营活动的自我调节与自我约束的内部机制,对企业的发展具有重要作用。企业规模越大，内部控制的重要性便越显著。首先，完善的内部控制可以对企业内部各部门、各环节进行有效的监督与控制，及

8、时发现所存在的问题并进行反馈，进而纠正，最终保证企业的各项经营活动遵循国家的方针