教育单位会计内控制度建设的问题与建议.doc

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1、教育单位会计内控制度建设的问题与建议为了引导行政事业单位正确运用内部控制工具，财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，此规范将于2014年1月1日起施行。教育单位作为事业单位的一个特殊群体单位，有其自身的特点，其内部控制管理水平的高低，直接影响到国家教育经费腐败等重大问题，是社会关注的热点问题。长期以来，教育系统岀现相当一部分突出的案例表明，教育单位内控会计管理问题不少。在此提出完善教育单位内部会计控制的一点看法和建议。一、教育事业单位会计内控制制度存在的问题教育单位内控规范工作需要从自身的特点和业务流程出发，

2、从自身的风险预警中寻找。教育事业单位内部会计控制制度存在一些问题，具体表1.内控意识相对薄弱。许多教育单位主管领导缺乏对内部控制知识的了解，并且对内控建设不够重视，认为只要抓好教学就万事大吉，对其他抱肴无所谓态度。甚至于有的领导错误地把财政预算管理认为就是内控管理，还有的虽然建立了内控制度，却疏于流程和形式，没有发挥其应有的作用。一般的中小学老师根本不关心内控问题，片面地认为是财务的工作，与他无关。而屮小学的大多数会计是从其他非会计岗位转岗而来，出纳很多是司机或一些老师兼职，部分人员连从业资格证书都没有，不具备财务的专业

3、性知识，只凭口己揣摩他人意图办事，直接影响会计工作的质量。比如在实际工作中，关键岗位的人员调离无基木的交接手续，为了工作方便出纳把财务章和法人章一人把持，作废的支票随处扔，有效的医保、公积金等票据没粘贴在凭证后面等情况均普遍存在。1.预算计划与预算执行脱节。每年预算的布置时间恰好是暑假期间,教育系统的会计人员做预算项目，很难找齐项目申报部门的相关人员，而预算申报时间紧、任务重，会计人员为了完成任务不得不自行编凑明细金额、随意性大，导致执行预算时数据很难咬合。其次资金项目明细不够细化准确，经常有追加预算项目等调整变得情况发

4、生，使用时又缺乏计划性,一般都是按照收入规模支出，平时的经费支出突击性人，往往导致预算执行与当初申报的预算相差甚远，脱节严重，缺乏预算的刚性约束。2.经费支出控制不严。教育系统的特色是有寒暑假，会计工作的连续性被打乱，导致财务政策实施起来效果减弱。经费的支出庞大，问题突出。首先，是发票问题，假发票横行。有的是根本没有此笔业务，花钱买来发票报销套取资金，更多的是有此笔业务却虚开人额发票报销，导致人量经费流失。其次，是审批“一支笔”的问题，只要一笔业务经过必要的签字就可报销，而忽视了业务本身的真伪。再次是走过场，事业单位的办

5、公经费来源于国家财政资金，许多人认为差不多就行，比如差旅费的报销问题，国家已经规定了差旅费的报销标准，但由于物价高涨，住宿费用一般都会超出标准很多，会计在实际执行时很难得到报销人的理解，再比如汽油费问题，现在随着私家车的普及，短途出差不像以前处公交车出行，而是开车，其产生的汽油费不及时报销，到年底一汇总发现公车消费远超限额标准。1.资产严重不实，管理混乱。事业单位的资产管理粗疏，很少有按照制度严格管理的单位。其表现：一是事业单位的固定资产购买时手续不全，尤其是涉及政府采购的资产，报销问题严重；二是低值易耗品和固定资产划分

6、不清，没达到固定资产的标准的直接以事业支出的形式入账,没计入备查账进行管理，导致物詁管理混乱；三是资产报废随意就处置了，没有根据报废的规定和手续办理，导致资产流失。四是事业单位出租、出借资产的现象严重。很多单位缺乏有效的财务管理制度，定期的资产盘点工作没有按规定执行，时常出现有账无物，有物无账的混乱状态。2.制度不健全，有章不循，无章可循现象严重。具体表现是：一是关键岗位没做到不相容，有的单位会计出纳一人担任。记账人员、保管人员、经济业务决策人及经办人没有很好的分离制约，存在出纳兼保管等现象；二是“三重一大”没实行联签制

7、度，搞“一言堂”：三是财产管理被忽视，购买、使用、保管及报废手续程序等存在漏洞；四是忽视风险控制,造成巨大隐患其至损失。二、对策和建议1•增强内部会计控制意识，强化单位负责人的责任意识。于2014年1月1日实施的《内部会计控制规范》明确规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责。因此，事业单位负责人要充分认识内部会计控制的重要性，为了保护单位预算工作的可操作性、各项资产的安全与完整、合同签订的可追溯性、建设工程出现的欺诈和舞弊行为等方面的重要性，积极应

8、对，加强全员的内部控制制度建设培训，加大宣传学习，增强内控意识。在事业单位内部形成单位内部控制人人参与、人人尽责的良好氛围。2.健全单位的内部会计控制制度。新《行政事业单位内部控制规范（试行）》的出台对单位的原有各项制度提出了新的要求，因此应立足本单位实际情况，融合内部控制耍点和耍求，建立健全本单位的各项内部控制制度