审计学第二版习题答案-朱锦余-高教社书号978-7-04-034879-8 第11章 采购与付款循环审计习题答案.doc

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1、本章复习思考题1．采购与付款循环涉及哪些主要业务？对这些业务进行核算，需要运用哪些会计科目？答：（一）主要业务就工业企业来说，其涉及的主要交易事项有：（1）采购交易，包括请购购商品或劳务、编制订购单、验收商品、储存商品、确认并记录资产和负债；（2）现金支出交易，包括编制付款凭单、审核授权付款、支付款项、记录现金或银行存款支出等；（3）购货调整交易，如购货退回、折扣与折让等。（二）主要会计凭证和记录1.请购单（purchaserequisition）。2.订货单（purchaseorder）。3.验收单（receivingreport）。4.购货发票（purchaseinvoice）

2、。5.转账凭证。6付款凭证。7.支票（check）。8.应付账款明细账和总账。9.现金日记账、银行存款日记账及总账。10.卖方对账单。11.应付票据备查簿。12.应付票据明细账与总账、财务费用明细账与总账、应付票据备查簿等。2．采购与付款循环中常见的可能导致重大错报风险的要素有哪些？审计中应当如何关注？答：购货与付款业务循环是企业生产经营的基本业务循环，它对企业多个资产负债表项目产生重大影响，尤其是存货项目和应付账款、预付账款、应付票据等项目，并间接影响利润表项目，如主营业务成本等。在采购与付款循环中，常见的可能重大错报风险的因素有：1．物资采购没有严格计划和审批程序，导致物资采购

3、出现盲目性，造成存货积压；2．物资采购业务决策权过份集中于采购部门和采购人员，导致价格过高；3．没有严格验收和入库制度，导致入库物资出现数量短缺或质量问题；4．物资采购成本核算不合规不正确，如将采购人员差旅费计入采购成本，或将运杂费计入期间费用，或将A物资的采购成本计入B物资的采购成本或相反等；5．已验收入库但发票未到的物资未按暂估价入账，导致隐瞒应付账款；6．已验收入库且发票已到的物资故意推迟入账，故意隐瞒应付账款；7．长期未与供货单位就应付账款或预付账款核对，导致其账面记录不正确等。3．采购与付款循环内部控制的要点与测试方法。答：略，如教材表11—2。34．物资采购的审计目标与

4、主要审计程序。答：（一）审计目标物资采购的主要审计目标包括：（1）确定物资采购是否按计划或要求进行，即合规性；（2）确定物资采购入库是否完整；（3）确定物资采购成本确定的合规性和正确性；（4）验证物资采购业务相关进项税额确定的合规性和正确性；（5）确定物资采购业务相关账务处理的正确性。（二）主要审计程序1．取得或编制当期主要物资采购明细表，并进行必要的复核。2．对本期主要物资采购情况执行分析程序，验证其总体合理性。3．审阅重点物资采购明细账，初步验证当期物资采购的合理性和真实性。4．抽查物资采购的会计凭证，验证物资采购的真实性和正确性。5．审查购货调整业务，验证其合理性和正确性。6

5、．进行物资采购截止测试，验证期末物资采购截止的正确性。5．应付账款的审计目标与主要审计程序。答：（一）审计目标应付账款的审计目标主要包括：（1）确定应付账款的发生和偿还记录是否完整；（2）确定应付账款期末余额是否正确；（3）确定应付账款在财务报表中的披露是否恰当。（二）主要审计程序1．取得或编制应付账款明细表，并进行必要的复核。2．对本期应付账款情况执行分析程序，验证其总体合理性。3．审阅重点应付账款明细账，并抽查相关会计凭证，验证当期应付账款增减变动的真实性和正确性。4．审核债权人的对账单，验证双方记录的一致性。5．函证应付账款，验证其记录的完整性。6．审查应付账款在财务报表中的

6、反映与披露，验证其恰当性与充分性。6．应付票据的审计目标与主要审计程序。答：（一）审计目标3应付票据的审计目标主要包括：（1）确定应付票据的发生及偿还记录是否完整；（2）确定应付票据的年末余额是否正确；（3）确定应付票据在财务报表中的披露是否充分恰当。（二）主要审计程序1．取得或编制应付票据明细表，并进行必要的复核。2．审查应付票据备查簿，验证应付票据的真实性和相关账务处理的正确性。3．审查期末未支付的票据，验证其会计处理的正确性。4．审查应付票据在财务报表中的反映与披露，验证其恰当性与充分性。7．预付账款的审计目标与主要审计程序。答：（一）审计目标预付账款的审计目标主要包括：（1

7、）确定预付账款是否存在并为被审计单位所拥有；（2）确定预付账款增减变动的记录是否完整；（3）确定预付账款期末余额是否正确；（4）确定预付账款在财务报表上的披露是否恰当充分。（二）主要审计程序1．取得或编制预付账款明细表，并进行必要的复核。2．对预付账款情况执行分析程序，验证其总体合理性。3．审阅重点预付账款明细账，并抽查相关会计凭证，验证当期预付账款增减变动的真实性和正确性。4．函证预付账款，验证期末余额的可靠性。5．审查预付账款在财务报表中的反映与披露，验证其恰当性