审计学第二版课件ppt-朱锦余-高教社书号978-7-04-034879-8第6章审计证据与审计工作底稿.ppt

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1、云南财经大学审计证据审计工作底稿第六章审计证据与审计工作底稿本章主要内容第一节审计证据第二节审计工作底稿《审计学》第六章审计证据与审计工作底稿本章学习目标掌握获取审计证据的程序及分析；了解审计工作底稿的分类；熟悉我国审计工作底稿的编制与复核并能够用于解决审计实务问题。《审计学》第六章审计证据与审计工作底稿14审计证据的意义和分类审计证据的特征获取审计证据的程序23审计证据的整理、分析和评价第一节审计证据《审计学》第六章审计证据与审计工作底稿一、审计证据的意义和分类（一）审计证据的意义（二）审计证据的分类（

2、三）审计证据基本种类与一般审计目标之间的关系《审计学》第六章审计证据与审计工作底稿（一）审计证据的意义审计证据是审计师在执行审计业务过程中，为证实审计事项、得出审计结论和形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。审计证据的质量决定了审计工作的质量。没有审计证据的质量，就没有审计工作的质量。《审计学》第六章审计证据与审计工作底稿通过实际观察或清点获得，用以确定某种实物资产是否确实存在及其数量的证据。实物证据通过审查各种书面记录所获取的证据。书面证据通过检查电子数据或

3、影音形态存在的资料所获得的证据，其最初存在形态为电子数据和影音资料。电子试听证据有关人员对审计师的提问进行口头答复所形成的证据口头证据对被审计单位产生影响的各种环境事实。环境证据审计证据按存在形式分类（二）审计证据的分类《审计学》第六章审计证据与审计工作底稿审计师直接、亲自获得的各种证据由被审计单位内部产生并保存的各种书面资料，它包括被审计单位会计记录、声明书、其他书面文件等。亲历证据审计证据按照来源分类01外部证据02内部证据被审计单位以外的第三方编制的书面证据、证词等03（二）审计证据的分类《审计学》

4、第六章审计证据与审计工作底稿对被审计事项具有直接证明力的证据，它对审计师形成审计结论和意见具有直接影响。基本证据佐证证据矛盾证据支持基本证据证明力的证据与某一证据不一致或相互矛盾的证据（二）管理层认定的具体运用注册会计师对所审计期间的各类交易和事项、账户余额、列报与披露运用的管理层认定通常可以根据下列方式予以组织并进行关注。（二）审计证据的分类《审计学》第六章审计证据与审计工作底稿（三）审计证据基本种类与一般审计目标之间的关系审计证据种类一般审计目标总体合理性真实性完整性权利和义务计价和分摊截止准确性分类

5、列报披露可理解性实物证据√√√√书面证据√√√√√√√√√√√电子视听证据√√√√√√√√√√√口头证据√√√√√√√√√√环境证据√《审计学》第六章审计证据与审计工作底稿二、审计证据的特征（二）审计证据的适当性（一）审计证据的充分性《审计学》第六章审计证据与审计工作底稿（一）审计证据的充分性具体审计项目的重要性审计师及其业务助理的审计经验审计证据的类型和获取途径审计过程中是否发现错误或舞弊重大错报风险14253审计总体规模和特征6《审计学》第六章审计证据与审计工作底稿（二）审计证据的适当性相关性可靠性审

6、计证据相关才能有说服力审计证据信息真实、客观和可验证在我国，适用的财务报告编制基础主要指企业会计准则。审计证据与审计目标相关联，并能如实反映客观事实适当性《审计学》第六章审计证据与审计工作底稿三、获取审计证据的程序GrowthStartJump（八）（七）（六）（五）（四）（三）（二）（一）观察检查有形资产检查记录或文件分析程序重新执行重新计算函证询问《审计学》第六章审计证据与审计工作底稿（一）检查记录或文件审阅核对将相互联系的两个或两个以上的记录和数据进行比较对照，验证其是否相符，同时查明各个记录间的连

7、续性。被审计单位内部或外部的生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件。审计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查，以获取审计证据的程序，包括审阅和核对。《审计学》第六章审计证据与审计工作底稿（二）检查有形资产审计师对资产实物进行审查，即通过现场监督被审计单位各种实物资产及货币资金、有价证券等的实地盘点。《审计学》第六章审计证据与审计工作底稿（三）观察审计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序，如在现场对被审计单位的经济活动及其管理、内部控制的执行、仓

8、库保管情况等所进行的查看和调查，以获取审计证据的程序。《审计学》第六章审计证据与审计工作底稿（四）询问审计师以书面或口头形式向被审计单位内部或外部知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价，以获取审计证据的程序。《审计学》第六章审计证据与审计工作底稿（五）函证审计师为了直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的程序。《审计学》第六章审计证据与审计工作底稿（六）重新计算审计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，