审计学第二版课件习题答案-朱锦余-高教社书号978-7-04-034879-8第5章审计目标与审计计划习题答案.doc

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1、第五章审计目标与审计计划习题答案1．什么是审计目标？审计目标体系包括哪些层次？答：审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。审计目标体系通常由两个层次的目标构成：一是审计总体目标，二是审计具体目标，二者相互依存，联系紧密。审计的总体目标决定着审计的整个过程，审计过程中所进行的所有工作都应该是为实现这一总体目标而设计的；审计的具体目标则是对总体目标的分解，它们可以更好地指导审计过程中的具体审计测试。2．注册会计师执行财务报表审计的总体目标是什么？答：注册会计师审计的总体目标明确规定为对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表意见。之所以将审计总体目标规定为对财

2、务报表发表意见，是因为注册会计师审计的主要业务就是财务报表审计，发表审计意见的对象就是财务报表。合法性是指被审计单位财务报表的编制是否符合适用的财务报告编制基础的规定；公允性是指被审计单位财务报表在所有重大方面是否公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量情况。在我国，适用的财务报告编制基础主要指企业会计准则。3．被审计单位管理层认定包括哪些类别？答：实际上，管理层对财务报表中所有的资产、负债、所有者权益、收入、费用等都做出了诸如对存货项目的类似认定。我们可以将这些认定归纳为以下五类：1．存在或发生存在或发生认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，利润表所列的各项收

3、入和费用在会计期间是否确实发生。该认定所要解决的问题是管理层是否存在虚假记录的情况，既将那些不应包括在财务报表中的项目，比如并不存在的项目或者并未发生的交易列入财务报表。存在与发生的认定主要与财务报表组成要素的高估有关。2．完整性完整性认定是指在财务报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。该认定所要解决的问题是管理层是否将报表应当包括的项目遗漏或省略。完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关。3．权利和义务权利和义务认定是指在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。权利与义务认定只与资产负债表项目有关。4．估价或分摊估价或分摊认定是指各项资产、负债、所有者

4、权益、收入和费用等要素是否按适当金额列入财务报表中。适当性取决于金额的确定是否遵守企业会计准则和是否存在数学或文书处理方面的错误。该认定包括三个方面的内容，总值估价、净值估价和计算的精确性。5．列报与披露列报与披露认定是指财务报表特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。4．被审计单位管理层认定与具体审计目标之间的关系如何？答：管理层认定与一般审计目标及具体审计目标的关系如下图所示管理层认定运用于应收账款余额的具体审计目标应收账款余额与公司销售业务和回款进度存在逻辑关系，没有存在重大错报的迹象。存在和发生资产负债表日，所有已记录的应收账款确实存在。完整性所有符合销售收入确认条件的赊销金额

5、均已计入应收账款。权利和义务所有大额应收账款已通过函证和其他程序被证实属于公司；除已披露的外，应收账款未作抵押或担保。估价或分摊所有应收账款均按既定的会计政策计提坏账准备。应收账款总账余额与各明细账余额合计一致。应收账款已恰当地按客户名称予以分类；应收账款与其他应收款明确区分。列报与披露5．计划审计工作的重要性主要体现在哪些方面？答：计划审计工作对于确保审计业务能够以有效的方式得到执行是至关重要的。审计工作往往具有很强的时效性，需要在一个特定的时间段完成，同时审计工作也是一个复杂的系统过程，需要对各方面的人员和工作进行合理的组织，这些都体现了事先做好审计计划的必要性。另外，合理的审计计划对于

6、降低审计成本、提高审计效率和保证审计质量同样具有重大的意义，对于协调与被审计单位之间的关系，避免双方的误解也是十分重要的。计划审计工作以签订审计业务约定书为界限，具体分为两个阶段。在签订审计业务约定书之前，注册会计师必须对被审计单位的基本情况进行调查，以判定接受客户委托会带来的风险。在确定接受客户委托并与客户签订业务约定书后，注册会计师应当开展初步业务活动，并制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。6．审计业务约定书一般应包括哪些内容，为什么要与被审计单位签订审计业务约定

7、书？答：审计业务约定书的内容可能因客户的不同而不同，但应当包括下列主要方面的内容：（1）财务报表审计的目标；（2）管理层对财务报表的责任；（3）管理层编制财务报表所适用的财务报告编制基础；（4）审计工作的范围，包括提及在执行财务报表审计业务时应当遵守的审计准则；（5）注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明；（6）由于测试的性质和审计的其他固有限