基于层次分析法的企业内部审计绩效评价系统的构建及应用.pdf

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1、2012年第5期si。。d。。ntR。。。眦hdoi：10．3969／j．issn．1000—7695．2012．05．048基于层次分析法的企业内部审计绩效评价系统的构建及应用蒋苏月(江苏大学财经学院，江苏镇江212013)摘要：在对内部审计研究成果综述的基础上，从业务流程、客户满意度、审计人员、审计部门定位等四个方面构建了一套内部审计绩效评价指标，并借助于层次分析法(AHP)确定了各指标的评价权重。以镇江某大型电子企业为例对研究成果进行了实证性分析，评价结果不仅与审计专家的主观评价结果具有很好的一致性，且能够明确企业内部审计薄弱环节和改进的方向。关键

2、词：内部审计；绩效评价；层次分析法中图分类号：F239．1文献标识码：A文章编号：1000—7695(2012)05—0202—05ConstructionandApplicationofPerformanceEvaluationSystemforAuditofEnterprisesJIANGSuyue(SchoolofFinance&Economics，JiangsuUniversity，Zhenjiang212013，China)Abstract：Basedonthereviewofrelativeresearchesonperformanceeva

3、luationofinternalaudit，thispaperconstructstheperformanceevaluationsystemforrisk—managementauditofenterprisesfrominternalaudit'sprocess，customersatisfac-tion，internalauditorandlocationofauditdepartment．ThepaperusesAHPmethodandsetsuptheweightsoftheindexsystem．TakingoneenterpriseinZ

4、henjiangforexample，thisarticlealsodoesanempiricaltesttotheresearchresults．Theresultsshowsthattheevaluationisingooduniformitywithandthesubjectiveevaluationofexperts，itmakesweaknessesininternalauditclearandpointsoutthedirectionsforimprovement．Keywords：risk—managementaudit；performan

5、ceevaluation；analytichierarchyprocess国际内部审计师协会(IIA)在其2001年对内有效解决了定性与定量指标的协调，以及人为因素部审计的定义中指出：“内部审计是一种独立、客观对评价结果的影响，提高企业风险审计水平，为企的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值和业管理层的管理和管理激励提供理论依据和技术支提高组织的运作效率，它通过系统化和规范化的方撑参考。法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，1企业内部审计绩效评价体系的构建帮助组织实现其目标。”这将内部审计的对象由内部控制扩大到风险管理和公司治理领域，是内部审

6、计1．1企业内部审计绩效评价指标体系的设计原则职业界对传统管理重心转移作出的及时反应_1j。选择有效的评价指标，从而构建一套比较合理MarkL．Frigo(2002)将内部审计部门战略和组的指标体系是进行绩效评价的基石。内部审计绩效织整体战略结合起来建立内部审计绩效评价框架_3]。评价体系应由能够客观反映内审部门的审计业绩水DouglasE．Ziegenfuss(2000)根据IIA全球审计信息平而设计的一系列指标组成，是针对如何实现整体网调查结果归纳出评价内部审计部门绩效的主要标素质以及最终的工作业绩而提出的。因此，内部审准。StanleyAlanFa

7、rmer(2004)通过与以往内部计绩效评价的指标设计应考虑影响企业内部管理审审计绩效评价实践的内部审计业绩比较，得出了一计绩效的各方面因素。只有从多方面进行评价，才个内部审计绩效评价的框架J。国内一些学者在构能得出客观的结论J。虽然评价指标选择时不可能建内部审计业绩评价体系方面也作出了很多努实现100％的全面性，但是在坚持一定的原则的基础力，本研究拟在前人研究的基础上，借助于层上，还是可以突出重点的。本文认为评价指标的选次分析法建立的一套企业内部审计的绩效评价系统，择原则如下：收稿日期：2011—07—20，修回13期：2011—09—09基金项目：国

8、家自然科学基金“危机性产业衰退的国际传导与区域产业结构调整的机理与实证研究”(7