房地产行业各环节涉税图解表.pdf

房地产行业各环节涉税图解表.pdf

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1、。房地产行业各环节涉税图解表权利许可证照、行政号环节涉及主要税费、税率缴纳主体征收部门其他有效证明管理部门1、耕地占用税:应按应税土地面积和规定的定额税率缴纳耕地占用税。财政部门1土地征用土地使用权证国土资源2、契税:按土地计税价格的4%缴纳。开发企业行政管理部门3、城镇土地使用税:按实际占用的土地面积和定额税率计算缴纳。地税部门4、个人所得税:企业职工工资薪金所得,按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。职工(企业扣缴)1、项目立项备案发改委1、营业税:按工程结算收入的3%缴纳。建筑工程2、建设许可证2、城市维护建设税

2、:按建筑营业税税额的7%(或5%、1%)缴纳。承包企业建设行政管理部门3、教育费附加:按建筑营业税税额的3%缴纳。3、施工许可证1.房地产开发企业2开发建设4、印花税:按工程合同金额的万分之三缴纳。4、规划许可证规划行政管理部门2.建筑工程承包企5、企业所得税:按应纳税所得额的33%(27%或18%)缴纳。业建设招投标5、招投标书行政管理部门6、个人所得税:企业职工工资薪金所得,按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。职工(企业扣缴)地税部门1、商品房销售面积明细1、营业税:按销售收入及预收账款金额的5%缴纳。表房地产行

3、政管理部门2、城建税:按销售不动产营业税税额的7%(或5%、1%)缴纳。2、商品房销售许可证3、教育费附加:按销售不动产营业税税额的3%缴纳。房地产开发企业4、企业所得税:按当期所得额及预售收入利润率不低于15%的比例计算出预计营销售转让业利润额的33%(27%或18%)的所得税率计算缴纳。3(一级6、国有土地使用权变5、土地增值税:按1%-3%分类预征。市场)国土资源更登记转让证明书6、个人所得税:企业职工工资薪金所得,按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。职工(企业扣缴)行政管理部门7、房屋所有权证书房地产开发企业

4、7、印花税:按商品房购销合同金额的万分之三缴纳。购房人8、契税:按房屋计税价格的4%(普通住宅2%)购房人财政部门-可编辑修改-序权利许可证照、行政环节。涉及主要税费、税率缴纳主体征收部门号其他有效证明管理部门1、营业税:按5%缴纳。(2005年6月1日后,个人转让购买不足2年的住房,全额征收;转让购买超过2年的普通住房免征;转让购买超过2年的非普通住房按差额征收)2、城建税:按营业税税额的7%(或5%、1%)缴纳。3、教育费附加:按销售不动产营业税税额的3%缴纳。销售转让房地产交易4、土地增值税:对纳税人转让旧房按转

5、让收入的50%至80%作为扣除项目计征。卖房人(二级1、国有土地使用权证书地税部门3行政管理部5、个人所得税:财产转让所得,按20%的税率缴纳。(对个人转让自用5年以上,并且是家市场)2、房屋所有权证书门庭唯一生活用房取得的所得,免征个人所得税;对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人,其出售现住房所应缴纳的个人所得税,视其重新购房的价值可全部或部分予以免税)6、印花税:按商品房购销合同金额的万分之三缴纳。卖房人、购房人7、契税:按房屋计税价格的4%(普通住宅2%)购房人财政部门1、营业税:按工程

6、结算收入的3%缴纳。2、城市维护建设税:按建筑营业税税额的7%(或5%、1%)缴纳。建设招投标3、教育费附加:按建筑营业税税额的3%缴纳。工程施工企业4装饰装潢装饰装潢工程招投标合同行政管理部门4、印花税:按工程合同金额的万分之三缴纳。5、企业所得税:按应纳税所得额的33%(18%或27%)缴纳。6、个人所得税:企业职工工资薪金所得,按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。职工(企业扣缴)1、房产税:按房产(自建自用)计税余值的1.2%缴纳;按房屋(自建出租)出租租金收入的12%缴纳。[注:企业自用住宅房产按政府规定租金

7、标准出租给本企业职工居住的,免征房产税。]1.房地产开发企业2、营业税:按房屋租金收入的5%缴纳。2.购房企业3、土地使用税:按使用房产实际占用面积和定额税率计算缴纳。4、印花税:按房屋出租合同租金金额的千分之一缴纳。5、企业所得税:按应纳税所得额的33%(18%或27%)缴纳。地税部门6、个人所得税:企业职工工资薪金所得,按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。职工(企业扣缴)1、房产税(自购自用生产经营用房):按房产计税余值的1.2%缴纳;按房屋出租租金收房地产、国土资源5使用房产土地信息入的12%缴纳纳税。(个人按

8、市场价格出租住房用于居住的,减按4%缴纳)[注:行政管理部门自购自用住宅免征房产税、土地使用税。]2、营业税:按房屋租金收入的5%(个人按市场价格出租住房用于居住的,减按3%缴纳)缴纳。3、土地使用税:按使用房产实际占用面积和定额税率计算缴纳。购房个人4、印花税:按房屋出租合同租金金额的千分之一缴纳。5、个人所得税:按房屋出租租金

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