房地产行业各环节涉税图解表.doc

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1、房地产行业各环节涉税图解表权利许可证照、号环节其他有效证明行政管理部门涉及主要税费、税率缴纳主体征收部门1、耕地占用税：应按应税土地面积和规定的定额税率缴纳耕地占用税。1土地征用土地使用权证国土资源行政管理部门2、契税：按土地计税价格的4%缴纳。3、城镇土地使用税：按实际占用的土地面积和定额税率计算缴纳。开发企业财政部门1、项目立项备案发改委2、建设许可证4、个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。职工(企业扣缴)1、营业税：按工程结算收入的3%缴纳。建筑工程地税部门2开发建设3、施工许可证建设行政管理部门2、城市维护建

2、设税：按建筑营业税税额的7%（或5%、1%）缴纳。3、教育费附加：按建筑营业税税额的3%缴纳。4、印花税：按工程合同金额的万分之三缴纳。承包企业1.房地产开发企业4、规划许可证规划行政管理部门5、招投标书建设招投标5、企业所得税：按应纳税所得额的33%（27%或18%）缴纳。1.建筑工程承包企业行政管理部门6、个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。职工（企业扣缴）地税部门销售转让3（一级1、商品房销售面积明细表房地产行政管理部门2、商品房销售许可证6、国有土地使用权变1、营业税：按销售收入及预收账款金额的5%缴纳。2、城建税

3、：按销售不动产营业税税额的7%（或5%、1%）缴纳。3、教育费附加：按销售不动产营业税税额的3%缴纳。4、企业所得税：按当期所得额及预售收入利润率不低于15%的比例计算出预计营业利润额的33%（27%或18%）的所得税率计算缴纳。5、土地增值税:按1%-3%分类预征。房地产开发企业市场）更登记转让证明书7、房屋所有权证书国土资源行政管理部门6、个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。职工（企业扣缴）房地产开发企业7、印花税：按商品房购销合同金额的万分之三缴纳。购房人8、契税：按房屋计税价格的4%（普通住宅2%）购房人财政部门序号环

4、节权利许可证照、其他有效证明行政管理部门涉及主要税费、税率缴纳主体征收部门1、营业税：按5%缴纳。（2005年6月1日后，个人转让购买不足2年的住房，全额征收；转让购买超过2年的普通住房免征；转让购买超过2年的非普通住房按差额征收）2、城建税：按营业税税额的7%（或5%、1%）缴纳。3、教育费附加：按销售不动产营业税税额的3%缴纳。销售转让3（二级市场）1、国有土地使用权证书2、房屋所有权证书房地产交易行政管理部门4、土地增值税:对纳税人转让旧房按转让收入的50%至80%作为扣除项目计征。5、个人所得税：财产转让所得，按20%的税率缴纳。（对个人转让自用5年以上

5、，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税；对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税）卖房人地税部门6、印花税：按商品房购销合同金额的万分之三缴纳。卖房人、购房人7、契税：按房屋计税价格的4%（普通住宅2%）购房人财政部门1、营业税：按工程结算收入的3%缴纳。2、城市维护建设税：按建筑营业税税额的7%（或5%、1%）缴纳。4装饰装潢装饰装潢工程招投标合同建设招投标行政管理部门3、教育费附加：按建筑营业税税额的3%缴纳。4、印花税：按工程合同金额的万分之三缴纳。5、

6、企业所得税：按应纳税所得额的33%（18%或27%）缴纳。工程施工企业6、个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。职工（企业扣缴）1、房产税：按房产（自建自用）计税余值的1.2%缴纳；按房屋（自建出租）出租租金收入的12%缴纳。[注：企业自用住宅房产按政府规定租金标准出租给本企业职工居住的，免征房产税。]2、营业税：按房屋租金收入的5%缴纳。3、土地使用税：按使用房产实际占用面积和定额税率计算缴纳。4、印花税：按房屋出租合同租金金额的千分之一缴纳。5、企业所得税：按应纳税所得额的33%（18%或27%）缴纳。1.房地产开发企业2.购房

7、企业地税部门5使用房产土地信息房地产、国土资源行政管理部门6、个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。职工（企业扣缴）1、房产税（自购自用生产经营用房）：按房产计税余值的1.2%缴纳；按房屋出租租金收入的12%缴纳纳税。（个人按市场价格出租住房用于居住的，减按4%缴纳）[注：自购自用住宅免征房产税、土地使用税。]2、营业税：按房屋租金收入的5%（个人按市场价格出租住房用于居住的，减按3%缴纳）缴纳。3、土地使用税：按使用房产实际占用面积和定额税率计算缴纳。4、印花税：按房屋出租合同租金金额