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1、学校内部会计管控规定一、中小学完善内部会计控制制度所具有的意义(一)中小学建立健全内部会计控制机制是实现会计基本任务与职能的需要作为实现会计基本任务与职能的需要,中小学应加大对于内部会计控制的建设力度。中小学会计的根本任务是依照我国基础教育的各种特点,科学合理的使用及管理各种财政性的资金,并不断地提高中小学的财务管理水平,从而促进我国教育事业的发展。中小学会计的基本职能是会计监督以及会计核算,其中,通过会计核算的功能,可以为学校的管理与决策提供充分的依据。作为会计工作的基础工程,会计核算能够为学校提供准确的会计资料,并能够准确的提供学校财务活动的细节
2、,因此应努力提高会计核算的质量。会计监督作为会计工作的又一基本职能,它能够依法对单位的各项经济活动进行监督,能够贯彻在各项会计工作之中。只有充分的发挥会计监督及核算的基本职能,加强内部会计控制机制的建设,才能真正的处理好国家、学校以及个人的合法利益关系。(二)中小学建立健全内部会计控制制度是提高会计工作质量的需要建设一套新型的岗位授权制以及经济责任制是内部会计控制机制建设的中心环节。岗位授权制要保证义务与权利的均衡分配,各个岗位之间做到相互监督、相互制约。经济责任制则要保证各个部门各行其是、各尽其职、努力且忠于职守的进行各项工作。建设这一套岗位授权制
3、与经济责任制的目的便是保证在学校内部的各个部门间能够形成相互并相互制约的管理模式,从而防止错误的发生,防范财务风险,防止管理中的漏洞造成经济损失,还能够有效的防止各种腐败现象的发生。通过这种机制的建设,能够有效的实现单位内部的自我控制及自我约束,从而进一步保证财务会计信息的真实性及完整性,保证资产的完整与安全,保证各项法律法规的执行,从根本上提高学校内部会计工作完成的质量。(三)中小学建立健全内部会计控制制度是适应全面审计的需要作为财政全额拨款的公有制中小学,其基础教育的支出在我国财政总支出的所占的比重也相对较大。对于教育经费的使用,政府在每年都会对
4、其进行严格的审计工作。其目的就是为了减少甚至杜绝在教育经费的使用过程中可能出现的问题,同时防止出现人力或资金浪费的现象。政府进行审计工作时,往往将重点放在内部会计控制的执行情况。当单位内部会计控制制度执行严格有力时,舞弊现象就难以发生,政府在进行审计工作时就相对轻松快捷,而如果单位的内部会计控制执行不严密,就容易导致审计工作中误差的出现,从而对审计工作的准确性造成影响,给审计工作增加了风险。由此可见,中小学内部会计控制机制的建设对于审计工作的顺利开展也是很有必要的。二、中小学内部会计控制制度存在的问题及原因(一)存在的问题部分单位的内部会计控制机制仅
5、仅流于形式,内部会计控制制度有许多漏洞;银行的印鉴只保管在会计或出纳一人的手中;财务会计人员的配备不完整,各种职位之间没有形成职责的制约;现金的支付手续的办理不够全面;在采购方面,对于价格和质量的把关力度不够,对于大的采购项目不通过政府同意采购;在资产的验收中,未进行领用、入库、保管各个环节的有效把关。这些出现在管理方面的漏洞极易使单位造成资金财产的损失,造成国家资产的损失。(二)原因1.对于内控会计机制的思想认识不到位。部分学校认为,学校内的经济管理业务简单,运作环节少,学校的财务工作也仅是能够做到不出现错误就可以,很多财务管理人员也没有经过专业的
6、培训,财务管理人员的配备随意,有的学校由于学校编制小,甚至由教师来担任会计工作,完全认识不到学校内财务管理的重要性,也影响了财会人员工作的积极性,导致学校的财务会计工作效率低下2.内部控制机制不完善、不健全,执行过程中不彻底、不到位。部分学校由于对于财务管理工作的认识不充足,再加上学校内财务会计人员的综合素质较低,造成了学校内部会计控制机制的不健全,并导致采购与付款、现金的管理、资产的验收以及使用所涉及到的各个业务部门之间没有严格的职责分配,在内部控制制度执行的过程中存在很多漏洞,有的甚至出现不按规定办事的现象。在各部门的职责分配中没有做到各个部门相
7、互、相互制约,舞弊等腐败现象的发生得不到有效的约束。三、健全并完善中小学校内部会计控制制度的措施在各部门日常的工作中,为防止各种舞弊行为的发生,保证学校的资产完整与安全,消除存在的隐患,保证国家和单位各项法规的贯彻执行,需要对单位的会计行为进行规范,从而保证各项会计资料的完整性与真实性。(一)支出控制在支出控制方面,从前是实行“一支笔签字”的管理方法,如此一来造成审核过程被动,并缺少有效的监督及管理。某些不合理的支出在由局领导进行签字并批准后,财务部门通常不会进行更加深入的审核,因此极易出现不合理的支出。单位应该严格按照相关财务制度进行开支,并加强支
8、出的审批力度。同时,支出的审批人与审批权限应该合理确定,支出审批应严格遵守“先申请,在批准支出”的顺序进行,
