税法计算题整理.doc

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1、一.增值税计算某生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售自己使用过的应交消费税的机动车1辆，取得收入64000元；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35000元，计算该企业上述业务应纳增值税为多少元？（以上收入均为含税收入）答案解析：9200÷（1＋4%）×4%÷2＝176.92（元）64000÷（1＋4%）×4%÷2＝1230.77（元）35000÷（1＋17%）×17%＝5085.47（元）应纳增值税＝176.92＋1230.77＋5085.47＝

2、6493.16（元）例：某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2009年9月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额元；本月销售货物取得零售收入共计元。本月还销售旧车一辆，取得收入45000元。计算该企业9月份应缴纳的增值税。答案解析：该小规模纳税人9月份应纳增值税＝÷（1＋3%）×3%＋45000÷（1＋3%）×2%＝4604.27＋873.79＝5478.06（元）。例：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2013年4月的有关经营业务如下：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，外购货物准予抵扣的进

3、项税额为34万元，货物已验收入库。（2）上月末留抵税款3万元。（3）本月内销货物不含税销售额为100万元，共收款117万元存入银行。（4）本月出口货物的销售额折合人民币200万元。请计算该企业当期的免抵退税额？答案：（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）（2）当期应纳税额＝100×17%－（34－8）－3＝-12（万元）（3）当期“免、抵、退”税额＝200×13%＝26（万元）（4） ∵若当期期末留抵税额≤当期免抵退税额-12的绝对数≤26∴当期应退税额＝当期期末留抵税额即该企业当期应退税额＝12（万元）(5)当期免抵税额＝26－12＝

4、14（万元）某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2013年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算企业当期的“免、抵、退”税额。（1）当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝[出口货物离岸价格×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格]×（出口货物征税率－出口退税率）=（200－100

5、）×（17%－13%）=4（万元）（2）当期应纳税额=100×17%－（34－4）－6=-19（万元）（3）免抵退税额＝（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格）×出口货物的退税率=（200-100）×13%=13（万元）（4）应退税额=13（万元）（5）企业免抵税额=13-13=0（万元）（6）留抵结转下期继续抵扣税额为6万元。1.某工厂销售工业产品一批，申报的销售收入为40000元（不含税），而该批产品的成本为39800元，且无同类产品价格可供参考，其进项税额为5600元，计算其应交增值税是多少？1.组成计税价格=成本×（1+成本利润率）=39800×（1

6、+10%）=43780元销项税额=43780×17%=7442.6元应纳税额=7442.6－5600=1842.6元2.某工业企业为小规模纳税人，某月支付购进货物的货款80000元，支付税款为13600元，该月销售货物取得现金收入元，计算其应交的增值税？2.销售额=/(1+3%)=元∴应交税金=×3%=3000元3.某企业为增值税一般纳税人，在某一纳税期内发生如下购销业务：（1）采购生产原料聚乙烯取得的专用发票上注明价款为120万元；（2）采购生产用燃料煤炭，取得的专用发票上注明价款为75万元；（3）购买钢材用于基建工程，取得的专用发票上注明价款为30万元；（4）支付运输单

7、位运费，取得的发票注明运费18万元，装卸费2万元，保险费2万元；（5）销售产品农用薄膜，开出的专用发票上注明价款为180万元；（6）销售产品塑料制品，开出的专用发票上注明价款为230万元；请计算该企业当期应纳增值税税额。3.销项税额=180×13%+230×17%=62.5(万元)进项税额=120×17%+75×13%+18×7%=31.41(万元)当期应纳税额=62.5－31.41=31.09(万元)4.某进出口公司当月进口一批货物,海关审定的关税完税价格为700万元,该货物关税税率为10%,增值税税率为17%,