考点整理—— 税法

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1、总论：教材的重要变化1、资源税：天然气、改为从价计率计算税额2、车船税：加入了最新的税法规定3、个人所得税、消费税、营业税、土地增值税计算题4、增值税、企业所得税综合题中重复出现第一章税法总论第二章增值税法1、外购货物用于内部自己消费，如集体福利和个人消费，则不必征收增值税。另外，购买时的进项税额不得抵扣，已抵扣的转出。购买货物用于外部移送，如投资、赠送则应视同销售缴纳增值税。（自制货物，无论何种用途都视同销售）2、自产货物增值税与所得税的处理差异3、消费税缴纳缴纳缴纳4、销售额计算时的所有的价外费用都是含增值税的收入，在计算增值税是首先

2、要换算成不含税价格。（价外费用不包括向购买方收取的保险费、政府性基金和符合条件的代垫运费）5、非正常损失的购进货物（管理不善造成）不得抵扣进项税额，要转出。但在企业所得税的额计算中，可以将转出的进项税额计入营业外支出。进项税额转出是要考虑材料中含有运费的情况，运费的税率为7%例题：损失以前月份外购的不含增值税的原材料金额32.79万元（其中含运费成本2.79万元）进项税额转出=（32.79－2.79）×17%＋2.79÷（1－7%）×7%6、纳税人自用的应税消费品两车一艇（汽车、摩托车和游艇）进项税额不得抵扣，应转出。7、抵债销售的物品，

3、若为消费税应税消费品，增值税按同类商品的平均价格为基数计算，消费税按同类商品的最高价计征消费税。8、受到供货商返还的现金收入，应做相应的进项税额转出，现金收入是含税价格，先换算成不含税价格，再计算冲减的进项税额9、出口货物的“免抵退”税额是指出口价格*退税率所得的增值税退税上限，而出口退税免抵税额是指当期剩余的没有抵退完毕的出口货物的“免抵退”税额。出口退税免抵税额在计算城建税和教育费附加的时候要作为计税依据第一章消费税1、委托加工业务的计算由受托方代收代缴消费税。如果受托方是个人，委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消

4、费税。委托加工收回的商品直接对外出售不需要再次缴纳消费税，但是若收回后经过了进一步的加工才对外出售，则应按正常情况缴纳消费税。委托加工和进口环节的消费税的组价计算组价的计算中切勿忘记分母中的1-消费税税率委托方提供原料的，属于委托加工，按照第二个公式计算组价受托方自行提供原料，则是自产自销货物，按公式一计算组价，其中成本=原料价格+加工费2、已纳消费税扣除的计算3、卷烟加征两道消费税生产（复合计征，量和价）和批发环节（从价计征，批发企业卖给其他类型的企业，若是批发企业之间的买卖则不征收）；金银首饰，钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税外购烟

5、丝，然后委托加工，怎么样计算消费税的扣除4、消费税和增值税同时缴纳的环节，计税依据相同。除了换、抵债、投资环节以外，消费税按最高价，增值税按平均价5、白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。6、化妆品中的护肤品不缴纳消费税7、习题精讲班的最后一道练习。多做。第四章营业税1、单位或个人自建建筑物然后销售，要分别缴纳建筑业和销售不动产两个税目的营业税。营业税的税目详细内容见课本税　目各税目应纳税额建筑业的营业税应纳税额＝组成计税价格×3%组价＝工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－3%）销售不动产的营业税应纳税额＝销售价

6、格×5%2.（新增）个人转售不动产：出售购买5年以内的住房，按销售额全额计缴营业税；出售购买5年以上的普通住房，免营业税；出售购买5年以上的非普通住房，按销售额减去购入价后的差额计缴营业税。3、营业税和增值税范围的划分。P1334、旅游景点门票收入和景区的表演收入是文化体育业税目的营业税。5、营业税中余额计税的所有情形列举6、租入的办公楼转租，不得扣缴原租金。应以租赁收入全额计征营业税7、企业自行开发的无形资产，转让所有权时不缴纳营业税。第五章——第七章小税种要点归纳1、城建税和教育费附加随三税的征收而征收，减免而减免。但是对于先征后退先

7、征后返的税额，城建税和教育费附加不予退还。进口不征，出口不退2、出口货物的“免抵退”税额是指出口价格*退税率所得的增值税退税上限，而出口退税免抵税额是指当期剩余的没有抵退完毕的出口货物的“免抵退”税额。出口退税免抵税额在计算城建税和教育费附加的时候要作为计税依据3、关税税率的使用情况P1534、关税延期可以有六个月，而国内税的其他税种是3个月5、运往关外修理的物件，只对修理费和料件费征收关税，而不包括运载非和保险费。而运往关外加工的物件，则包括加工费、运载费和保险费6、因故退还的出口货物，查明原因后可以免征进口货物，但出口已征关税不予退回

8、。对于国外的进口货物也是如此。但是由于货物品种或规格原因原状复运进境或出境的，经海关查验属实，可以退回已征的关税。7、资源税的税目注意点开采或生产原矿产品的单位要缴纳增值税，已经加工成精矿的，