2018税法考点背默

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1、税法总论税法的原则两类原则具体原则要点税法基本原则1.税收法定原则；2.税收公平原则；3.税收效率原则；4.实质课税原则。税法适用原则（六个）1.法律优位原则含义:法律的效力高于行政立法的效力。作用:主要体现在处理不同等级税法的关系上。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。2.法律不溯及既往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法3.新法优于旧法原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法4.特别法优于普通法原则居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法5.实体从旧、程序从新原则对于一项新税法公

2、布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束力6.程序优于实体原则在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用税法构成要素：1.纳税人（与负税人、扣缴义务人）；2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目、计税依据）；3.税率；4.纳税期限。税收立法与税法实施分类立法机关形式举例税收法律全国人大及常委会法律如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法全国人大及其常委会授权立法暂行条例5个暂行条例税收法规国务院——税收行政法规条例、暂行条例、法律实施细则企业所得税法实施条例、房产税暂行条例税收地方法规　　税收规章财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章　

3、办法、规则、规定、暂行条例的实施细则消费税暂行条例实施细则地方政府——税收地方规章房产税暂行条例实施细则我国现行税法体系现行税法构成：1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成；2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。第49页共49页增值税增值税的征税范围一般规定（1）销售货物、进口货物；（2）提供加工、修理修配劳务；视同销售（八项）（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县(市)的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

4、（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。兼营纳税人兼营不同税率应税项目要划清收入，按各收入对应的税率计算纳税。对划分不清的，一律从高从重计税纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税。对划分不清的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额纳税人兼营免税、减税项目应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税混合销售一项

5、销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务特点：销售货物与提供营业税劳务之间存在因果关系和内在联系基本规定：按企业主营项目的性质划分应纳税种。一般情况下，交纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，交纳营业税为主的企业的混合销售交营业税特殊规定：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：（1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形第49页共49页征税范围的特殊规定法定免税项目7项①农业生产

6、者销售的自产农产品；②避孕药品和用具；③古旧图书；④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；⑥由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；⑦销售的自己使用过的物品；财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目(20项）（1）资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排的优惠优惠方式优惠项目免征再生水、污水处理劳务、废旧轮胎为原料生产的胶粉、翻新轮胎等即征即退工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品、以垃圾及垃圾发酵的沼气为原料生产的电力和热力、以煤炭开采过程中的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油等自产货物即征即退50%以退役军用发射药生产的涂料硝化棉

7、粉、以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为原料生产的电力和热力、利用风力生产的电力等自产货物（2）对宣传文化事业实行政治税优惠的规定（2009-1-1至2010-12-31）：①特殊出版物先征后退：共产党、各机关、军事部门、新华社、专为儿童、少数民族地区报纸、期刊。少数民族文字出版物印刷及列名的新疆印刷企业印刷业务。②县以下新华书店免增值税；新疆自治区和乌鲁木齐市新华书店先征后退。（3）2008年6月1日起，纳税人生产和批发、零售有机肥产