施工企业会计项目2货币资金课件.ppt

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1、项目2货币资金学习任务2.1库存现金2.2银行存款2.3其他货币资金任务解读库存现金的收付核算库存现金的清查银行存款的清查其他货币资金的取得、支付业务核算2.4外币业务外币存款、借款、兑换业务核算投入外汇资本的核算2.1库存现金通过清查发现库存现金短缺或溢余，在查明原因之前，通过“待处理财产损溢”科目核算，待查明原因之后，再根据不同情况分别进行处理。库存现金的清查待处理财产损溢账户性质：资产类备抵账户现金长款现金短款账户用途：一般用于财产清查中，包括存货清查、固定资产清查。【例题·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（　　）。A.管理费用B.财务费用C.

2、冲减营业外收入D.营业外支出答案【A】【例题·单选题】企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是（　　）。A.冲减管理费用B.增加营业外收入C.冲减财务费用D.增加其他业务收入答案【B】【例题·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（　　）。A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出答案【A】【例题·单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（　　）。A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“

3、其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目答案【D】【例】某施工企业发生如下经济业务：1.开出现金支票一张，从银行提取现金2000元。2.行政管理部门职工李华出差，预支差旅费2000元，以现金支付。3.职工李华出差回来报销差旅费1650元，退回现金余额350元。4.假设职工李华出差回来报销差旅费2500元。5.企业在现金清查中，发现现金短缺200元，原因待查。6.上述现金短缺原因已查明，系出纳员失职造成，当即交回现金

4、200元作为赔偿。7.假设企业现金清查中，发现现金盈余200元，后经查，无法确定原因。2.2银行存款银行存款的清查对账单对账单对账单(账页)(银行转来)(企业自填)13企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。如果调节后的银行存款余额仍不相符，则应进一步逐笔核对，发现错账、漏账立

5、即予以纠正。2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为（　　）万元。A.212.3B.225.1C.205.9D.218.7【答案】A【解析】调节后的银行存款余额=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（万元），或者调节后的银行存款余额=212.3（万元）。企业银行存款日记账余额与银行对账单不符，企业银行日记账余额是150万，

6、企业日记账和银行对账单差异包括：企业收到货款10万，银行未入账，企业开出支票5万元，对方尚未到银行办理收款，银行代扣水电费2万，企业尚未入账，调节之后的企业银行存款余额为A.160B.165C.152D.148【答案】D【解析】以企业的银行存款日记账余额为基础，银行已付、企业未付和银行已收、企业未收的项目属于调节项目，所以调节之后的银行存款余额=150-2=148，选项D正确。2.3其他货币资金（一）其他货币资金的内容其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。（二）其他货币资金的账

7、务处理【例1】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行转作银行汇票存款，根据银行盖章退回的申请书存根联，企业编制分录？借：其他货币资金——银行汇票250000贷：银行存款250000甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为34000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款