《施工企业会计》之货币资金的核算课件.ppt

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1、《施工企业会计》之货币资金的核算学习目标了解银行结算方式及结算程序，掌握库存现金的使用范围及其核算方法、定额备用金和非定额备用金的管理与核算方法、银行存款的管理与核算方法、其他货币资金的管理与核算方法，能够编制银行存款余额调节表。第一节库存现金的核算库存现金是指存放于财会部门，由出纳人员保管并用于企业日常零星开支的货币资产。一、库存现金管理的要求控制库存现金使用的范围。执行核定的库存限额库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存库存现金的最高额度。遵守库存现金收支的规定二、库

2、存现金的核算库存现金的序时核算库存现金的总分类核算【例2.1】开出现金支票，从银行提取现金10000元。根据支票存根，作会计分录如下：借：库存现金　　10000贷：　银行存款　　10000【例2.2】销售材料一批，收到现金500元。根据收款凭证、发票记帐联，作会计分录如下：借：库存现金　　　　　500贷：其他业务收入　　　500【例2.3】用现金支付职工工资50000元借：应付职工薪酬50000贷：库存现金50000三、备用金的核算备用金是指企业预借给内部非独立核算的部门、单位或个人备作差旅费、

3、零星开支的款项。根据具体情况的不同，备用金的使用采用两种不同的管理制度，一是非定额备用金制度，二是定额备用金制度。非定额备用金的管理与核算定额备用金的管理与核算定额备用金，是企业为了加强备用金的管理，简化备用金的拨付手续，由用款部门同财会部门根据实际需要核定定额，并由财会部门按定额一次拨给库存现金。四库存现金的清查库存现金清查是采用实地盘点的方法来确定现金的实存数，并与库存现金的帐面余额核对，以查明帐实是否相符。出纳人员应逐日盘点库存现金。除此之外，企业的内部审计人员应对库存现金进行定期或不定期

4、检查，发现问题，及时查明原因，进行相应的处理。如果有挪用现金、白条抵库的情况，应及时予以纠正；对于超过库存限额的现金应及时送存银行。如果发现账款不符，应查明原因。第二节银行存款及其他货币资金的核算一、银行存款帐户的分类银行存款帐户分为基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐户。基本存款帐户是企业办理日常结算和现金收付的帐户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款帐户办理；一般存款帐户是企业在基本存款帐户以外开立的帐户。二、银行结算纪律中国人民银行颁发的《支付结算办法》规定：单

5、位和个人办理支付结算，不准签发空头支票和远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，以套取他人和银行资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用帐户。三、银行支付结算办法企业发生的货币资金收付业务，可以采用银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证等方式通过银行进行结算。（1）银行汇票结算方式银行汇票结算程序见图2.1。出票人收款人⑥传递汇票⑧结清汇票⑤通知收款交银行④将汇票送汇款人开户行收款人开户行⑦结算划款签

6、发汇票②收妥款项银行汇票①申请办理③持汇票办理结算图2.1银行汇票结算程序图（2）商业汇票结算方式商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。①商业承兑汇票结算方式收款人付款人开户银行收款人开户银行付款人（承兑人）③委托收款⑦通知收款⑧通知付款④交存票款②签署承兑①签发汇票⑤传递汇票⑥划拔票款图2.2商业承兑汇票结算程序图②银行承兑汇票结算方式付款人（承兑申请人）付款人开户银行（承兑银行）收款人⑨通知票款已付⑤到期委托收款⑩通知收款④持票结算①签发汇票⑦传递汇票和收款凭证⑧承兑票款③

7、承兑⑥交存票款②申请承兑收款人开户银行图2.3银行承兑汇票结算程序图（3）支票结算方式支票是出票人签发的，委托银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票结算是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支票。支票的出票人预留银行的印鉴是银行审核支票的依据。（4）汇兑结算方式汇兑是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式，适用于各种款项的结算。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。信汇指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划给

8、收款人；电汇是指汇款人委托银行通过电报方式将款项划给收款人。（5）托收承付结算方式收款人付款人开户银行收款人开户银行付款人⑦通知收款②办理托收④通知付款⑤承认付款①发出商品③寄送托收凭证⑥划转款项图2.4托收承付结算程序图（6）委托收款结算方式委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。同城或异地均可使用,不受金额起点限制。单位或个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可使用委托收款结算方式。（7）信用卡结算方式信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约