财政学复习提纲打印版.pdf

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1、财政学·增值税的含义：增值税是以商品价值中的增值额为课税对象的一个税种。第七章增值税是以增值额作为课税对象征收的一种税，所以应纳增值税额等于增值额乘以适一、税收制度的组成与税制改革用税率。从理论上讲，增值税的计税方法可以分为直接计税法和间接计税法。1.税收制度的组成（1）直接计税法（扣额法）税收制度，简称“税制”是国家各种税收法令和征收办法的总称。直接计税法是按照规定直接计算出应税货物或劳务的增值额，然后以此为依据乘现代税收理论认为，税收制度的组成主要有两种不同的理论主张：以适用税率，计算出应纳税额的一种计税方法。一是单一税制论，即认为一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个

2、税种构成。（2）间接减除法，简称扣税法。二是复合税制，即认为一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种组成，通过多是指不直接计算增值额，而是以纳税人在纳税期内销售应税货物（或劳务）的销售额种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。乘以适用税率，求出销售应税货物（或劳务）的整体税金（销项税额），然后扣除非2.税收制度的发展增值项目已纳的税额（进项税额），其余额即为纳税人应纳的增值税额。世界上最先出现的是以原始而古老的直接税为主体的税制结构：人头税、灶税及户税3.增值税主要内容：等。商品经济发展起来以后，各国统治者利用商品市场日益繁荣的条件，大力推行间征税范围和纳税人;税率

3、;实行价外计算方法。公式：不含税价格=含税价格/（1+税率）接税制，广泛实行商品课税，以替代一些简单的直接税。进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额，它与销售方收3.发展中国家的税制结构的特点是以商品课税为主体税种的原因？取的销项税额相对应。一是发展中国家生产力发展水平较低，人均收入水平也较低.准予从销项税额中抵扣的进项税额分两类：二是商品课税是从价计税，与企业所得或个人所得大小无直接关系，对个人储蓄和投·一类是以票抵扣，即取得法定扣税凭证，并符合税法抵扣规定的进项税额；资影响较小；·另一类是计算抵扣，即没有取得法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算

4、抵三是商品课税在征收管理上简便易行，且不受企业盈亏状况的影响，更适合发展中国扣的进项税额。家目前的管理水平。4.小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报4.我国税制改革遵循的基本原则：送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销（1）加强税收的宏观调控功能。项税额、进项税额和应纳税额。（2）体现公平税负，促进公平竞争。三、所得课税（3）发挥税收对个人收入和地区经济发展的调节作用，使个人收入分配保持合理差（一）所得课税的性质和特点距，促进地区协调发展，实现共同富裕。1.所得税:又称收益课税，是以所得额（收益额）为课税

5、对象的税类。（4）体现国家产业政策，促进经济结构的调整，促进国民经济持续、快速、健康的所得课税类型包括工商企业所得和个人所得课税。发展和整体效益的提高。2.所得课税的特点（5）简化、规范税制。·体现了量能负担，税负较公平。·所得税属于直接税，税负不易转嫁。二、流转课税·一般不存在重复征税。·税源普遍，课征有弹性。1.流转课税的对象和特点·计税方法复杂，稽征管理难度大。流转课税又称商品课税，是指以流转额为课税对象的税类。流转额包括商品流转额和3.所得税的功能及缺陷非商品流转额。功能：贯彻社会财富公平分配政策;筹集财政收入;所得税具有对经济自动稳定的功能。流转课税有以下几个特点：

6、缺陷：·以商品交换为前提，课征普遍。·税额与价格关系密切。所得税的开征及其财源受企业利润水平和人均收入水平的制约；·普遍实行比例税率。·计征简便。所得税的累进课税方法会在一定程度上压抑纳税人的生产和工作积极性的充分发挥；2.增值税所得税征管难度大，计算比较复杂，容易发生所得税的逃漏现象，需要较高的管理水平。4.企业所得税的税率为25%。非居民企业取得规定的所得，适用税率为20%。得收入的单位和个人。5.应纳税额的计算2.课税对象。土地增值税的课税对象是转让房地产的增值额，即转让房地产所取得的应纳税额=应纳税所得额×税率应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额收入，减除规定扣除

7、项目金额后的余额。6.企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：四、其他课税·从事农、林、牧、渔业项目的所得；（一）资源课税从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；·资源课税的性质和功能从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；符合条件的技术转让所得；1.资源税的性质：资源课税是以自然资源为课税对象的税类。（二）个人所得税分为一般资源税和级差资源税1.纳税人。按照《个人所得税法》的规定，有纳税义务的中国公民和中国境内取得收2.资源课税的功能：入的外籍人员，均为个人所得税的纳税人。促进资源的合