财政学复习提纲打印版7

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1、财政学资料财政学第七章一、税收制度的组成与税制改革1.税收制度的组成税收制度，简称“税制”是国家各种税收法令和征收办法的总称。现代税收理论认为，税收制度的组成主要有两种不同的理论主张：一是单一税制论，即认为一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个税种构成。二是复合税制，即认为一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。2.税收制度的发展世界上最先出现的是以原始而古老的直接税为主体的税制结构：人头税、灶税及户税等。商品经济发展起来以后，各国统治者利用商品市场日益繁荣的条件，大力推行间接税制，广泛实行商品课税，以

2、替代一些简单的直接税。3.发展中国家的税制结构的特点是以商品课税为主体税种的原因？一是发展中国家生产力发展水平较低，人均收入水平也较低.二是商品课税是从价计税，与企业所得或个人所得大小无直接关系，对个人储蓄和投资影响较小；三是商品课税在征收管理上简便易行，且不受企业盈亏状况的影响，更适合发展中国家目前的管理水平。4.我国税制改革遵循的基本原则：（1）加强税收的宏观调控功能。（2）体现公平税负，促进公平竞争。（3）发挥税收对个人收入和地区经济发展的调节作用，使个人收入分配保持合理差距，促进地区协调发展，实现共同富裕。（4）体现国家产业政策，促进经济结构的调整，促进国民

3、经济持续、快速、健康的发展和整体效益的提高。（5）简化、规范税制。二、流转课税1.流转课税的对象和特点流转课税又称商品课税，是指以流转额为课税对象的税类。流转额包括商品流转额和非商品流转额。流转课税有以下几个特点：·以商品交换为前提，课征普遍。·税额与价格关系密切。·普遍实行比例税率。·计征简便。2.增值税·增值税的含义：增值税是以商品价值中的增值额为课税对象的一个税种。增值税是以增值额作为课税对象征收的一种税，所以应纳增值税额等于增值额乘以适用税率。从理论上讲，增值税的计税方法可以分为直接计税法和间接计税法。（1）直接计税法（扣额法）直接计税法是按照规定直接计算出

4、应税货物或劳务的增值额，然后以此为依据乘以适用税率，计算出应纳税额的一种计税方法。（2）间接减除法，简称扣税法。是指不直接计算增值额，而是以纳税人在纳税期内销售应税货物（或劳务）的销售额乘以适用税率，求出销售应税货物（或劳务）的整体税金（销项税额），然后扣除非增值项目已纳的税额（进项税额），其余额即为纳税人应纳的增值税额。3.增值税主要内容：征税范围和纳税人;税率;实行价外计算方法。公式：不含税价格=含税价格/（1+税率）进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额，它与销售方收取的销项税额相对应。准予从销项税额中抵扣的进项税额分两类：·一类是以票抵

5、扣，即取得法定扣税凭证，并符合税法抵扣规定的进项税额；·另一类是计算抵扣，即没有取得法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项税额。4.小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。三、所得课税（一）所得课税的性质和特点1.所得税:又称收益课税，是以所得额（收益额）为课税对象的税类。所得课税类型包括工商企业所得和个人所得课税。2.所得课税的特点·体现了量能负担，税负较公平。·所得税属于直接税，税负不易转嫁。·一般不存在重复征税。·

6、税源普遍，课征有弹性。·计税方法复杂，稽征管理难度大。3.所得税的功能及缺陷功能：贯彻社会财富公平分配政策;筹集财政收入;所得税具有对经济自动稳定的功能。缺陷：所得税的开征及其财源受企业利润水平和人均收入水平的制约；所得税的累进课税方法会在一定程度上压抑纳税人的生产和工作积极性的充分发挥；所得税征管难度大，计算比较复杂，容易发生所得税的逃漏现象，需要较高的管理水平。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,and

7、citytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject第七章第3页财政学资料4.企业所得税的税率为25%。非居民企业取得规定的所得，适用税率为20%。5.应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×税率应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额6.企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：·从事农、林、牧、渔业项目的所得；从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；从事符合条