最新增值税会计处理教学内容.pptx

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1、增值税会计处理规定CONTENTS01增值税科目设置PartOne应交增值税---借方01进项税额02销项税额抵减03已交税金04转出未交增值税05减免税款转出月末应交未交增值税科目说明因扣减销售额而减少的销项税额应交增值税---贷方01销项税额02进项税额转出03转出多交增值税月末转出多交的增值税eg:异地不动产租赁、建设，预交税款超过公司当地申报的1.发生非正常损失2.用于简易计税方法计税项目3.免征增值税项目4.集体福利或者个人消费科目说明未交增值税待抵扣进项税额预交增值税代转销项税额1.应交增值税、预交增

2、值税明细科目转入的应交未交、多交或预缴的增值税2.当月交纳以前期间未交增值税提供建筑服务、预售款销售自行开发的房地产项目等需要预交税款的本期不符合抵扣条件，按照规定准予以后期间从销项税额中抵扣：不动产待认证进项税额已确认收入但未发生增值税纳税义务科目说明转让金融商品应交增值税简易计税增值税留抵税额一般纳税人试点的当月不得从应税服务的销项税额中抵扣的月初增值税留底税额代扣代交增值税采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务科目说明CONTENTS02账务处理PartTwo账务处理取得资产或接受劳务、服

3、务销售等业务差额征税进项税抵扣情况发生改变月末账务处理缴纳增值税取得资产或接受劳务、服务1.采购等业务进项税额允许抵扣2月5日，华宝鑫贸易有限公司将采购的kd保温杯，金额2000元（含税取得增值税专用发票）入库，银行转账付讫货款。借：库存商品-kd保温杯1709.40应交税费-待认证进项税额290.60贷：银行存款2000.00借：库存商品-kd保温杯1709.40应交税费-应交增值税-进项税额290.60贷：银行存款2000.00已认证未认证退货2.购进固定资产、在建工程分期抵扣抵扣比例规定2016年5月1日后

4、取得固定资产或不动产在建工程，进项税额自取得之日起分2年（13个月）从销项税额中抵扣。第一年抵扣比例：60%第二年抵扣比例：40%2.购进固定资产、在建工程分期抵扣2016-660%2016年6月10日，优品科技公司（增值税一般纳税人）购进办公大楼一层，该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。6月20日，该纳税人取得办公室的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的金额为1000万元，增值税税额为110万元。借：固定资产-办公楼10000000应交税费-应交增值税-进项税额660000应交税费-待抵

5、扣进项税额440000贷：银行存款111000002017-640%借：应交税费-应交增值税-进项税额440000贷：应交税费-待抵扣进项税额4400003.货物已验收入库但未取得增值税扣税凭证当月账务处理按货物清单或者相关合同协议上的金额暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。即：暂估按照不含税金额入账红字冲销原暂估入账金额，按照正确的购进货物处理取得扣税凭证账务处理3.货物已验收入库但未取得增值税扣税凭证当月账务处理借：库存商品30000贷：银行存款30000取得扣税凭证账务处理5月6日，华宝鑫贸易有限公

6、司（一般纳税人企业）向东莞华信文具厂采购的文具一批，价款30000元，增值税5100元，款项已通过银行支付。未收到增值税专用发票，但文具已验收入库。1.借：库存商品-30000贷：银行存款-300002.借：库存商品30000应交税费-应交增值税-进项税额5100贷：银行存款351004.购买方作为扣缴义务人5月8日，华宝鑫贸易有限公司（一般纳税人企业）和马来西亚re公司签订服务合同，合同注明马来西亚re公司帮助华宝鑫贸易公司管理东南亚客户联络工作。华宝鑫银行支付2017年服务费是18万元人民币，并于当日向税局做

7、了代扣代交增值税申报，银行代扣税款。借：管理费用-服务费169811.32应交税费-应交增值税-进项税额10188.68贷：银行存款169811.32应交税费-代扣代交增值税10188.68借：应交税费-代扣代交增值税10188.68贷：银行存款10188.68代扣缴纳5.购买税控专用设备和技术维护费1.增值税防伪税控系统：金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；2.货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；3.销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。税

8、控设备范围规定全额从增值税应纳税额中递抵减1.初次购买增值税税控系统专用设备2.缴纳的技术维护费5.购买税控专用设备和技术维护费借：应交税费-应交增值税-减免税额300贷：管理费用300抵扣购进借：管理费用300贷：库存现金300销售等业务销售业务2月12日，益华物流公司（一般纳税人企业）结算华宝鑫贸易公司的运输费。向华宝鑫提供汽运收入20万元。货物装卸服务费收入3万。当