增值税及其会计处理

《增值税及其会计处理》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第二章增值税及其会计核算陈兰第一节增值税的基本规定一、增值税概述增、销、营三大流转税的征税范围增值税销售货物（有形动产,包括电力，热力，气体）提供加工、修理修配劳务进口货物消费税对14类特定货物的生产、委托加工及进口征税营业税在我国境内提供应税劳务转让无形资产销售不动产交通运输业，建筑业，金融保险业，邮电通信业，文化体育业，娱乐业，服务业增值税营业税增与营是并列征税的增与销是交叉征税消费税一般纳税人与小规模纳税人的划分二、增值税的基本规定——当期进项当期销项征税范围一般项目特殊项目特殊行为视同销售混合销售兼营免税当期纳税义务发生时间销售

2、额一般规定税率17%，13%可以抵扣凭票扣税（2票）计算扣税（3种）不能抵扣不做进项进项转出当期的界定不得提前不得滞后特殊销售视同销售免、抵、退的计算步骤1.不得免抵税额（进项税额转出）＝离岸价×（征税率－退税率）2.应纳税额＝内销销项－（进项－进项税额转出）－上期＝＞0交，＜0退3.免抵退税额（最高额）＝离岸价×退%4.应退税额＝2与3步中的较小者5.免抵税额（找会计平衡关系）第二节发票基本知识《中华人民共和国税收征收管理法》“第二十一条第二款规定：单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使

3、用、取得发票。”《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称办法）第三条：本办法所称发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。第二十条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。第二十一条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。《办法》第二十二条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有

4、权拒收。常见的发票种类有三种，增值税专用发票普通发票专业发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，而增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。一般工业和商业企业用此类发票来结算销售货物和加工修理修配劳务。增值税专用发票增值税专用发票一般有发票联、记账联和税款抵扣联，从2004年起新印制的增值税专用发票取消了存根联。专用发票的开具范围普通发票增值税纳税人使用的普通发票营业税纳税人使用的普通发票工业企业商业企业其他行业工业企业产品销售统一发票；·工业企业材料销售统一发票；·工业企业加工产品统一发票；·工业企业加工修理统一发票

5、·商业零售统一发票；商业批发统一发票。·农林牧水产品收购统一发票；·废旧物资收购发票；·机动车专项修理专用发票；·电业局电力销售专用发票；·自来水公司水销售专用发票；·公共事业联合收费处缴费专用发票；·临时经营发票。·建筑安装企业统一发票；·旅店业统一发票；·饮食业统一发票；·广告业统一发票；·社会服务业统一发票；·代理购销业务统一发票；·商品房销售专用发票；·社会办医疗机构收费统一发票；·产权交易专用发票；·房屋出租专用发票；·全国联运行业统一发票；·水路货运结算发票；·临时经营发票。《全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案》（国税

6、发〔2009〕142号）。1、普通发票三大分类此方案按照发票的填开方式，将普通发票分为通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票三大类，即：（1）通用机打发票分为平推式发票和卷式发票。平推式发票按规格分为5种规格，票面为镂空设计。除“发票名称”、“发票联”、“发票代码”、“发票号码”、“开票日期”、“行业类别”印制内容外，其他内容全部通过打印软件进行控制和打印。（票样）（2）通用手工发票分为千元版和百元版两种。手工发票基本联次为三联，即存根联、发票联、记账联。（3）通用定额发票按人民币等值以元为单位，划分为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、

7、伍拾元、壹佰元，共7种面额。定额发票联次为并列二联，即存根联和发票联；有奖发票为并列三联，即存根联、发票联、兑奖联。通用定额发票的用纸和底纹由各省税务机关确定。2、印有单位名称的发票按两种方式处理（1）由用票单位选择一种通用机打发票，并通过软件程序控制打印单位名称（或标识），平推式发票打印在发票票头左侧，卷式发票打印在发票票头下方。（2）选择一种通用机打发票，平推式发票可在发票票头左侧加印单位名称（或标识），卷式发票在发票票头下方加印单位名称（或标识）。3、暂时保留的部分发票考虑到目前有些全国统一使用的票种暂不宜取消，国家税务总局决定

8、仍保留“航空运输电子客票行程单”、“机动车销售统一发票”、“二手车销售统一发票”、“公路内河货物运输业统一发票”、“建筑业统一发票”、“不动产销售统一发票”、换票证。通用发票无法涵盖的公园门票，也可继续保留