对市热电行业涉外审计后的税收分析

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1、对市热电行业涉外审计后的税收分析2　　热电企业是我市的骨干企业，也是我们涉外税收的重点税户，目前，我们分局辖管的热电企业有3户，200年实现应税销售1242亿元，占全市外资企业9468亿元销售的1312%，实现增值税096亿元，占全市外资企业消增两税316亿元收入的3038%，实现所得税0104亿元，占全市外资企业所得税033亿元收入的312%，可见热电企业在我市外税收入中的重要地位，为了进一步加强对重点税户的征管和规范他们的纳税行为。今年我们选择热电行业作为涉外税务审计的对象，对辖管的3户热电企业利用分析性复核、遵行性测试、审计抽样等方法进行全面审计。　　一、三户热电企业200年度基本概况及

2、主要财务指标　　表（1）单位:万元　　单位装机容量(千瓦)销售收入应缴增值税税负应纳税所得额应交所得税电热废渣收入　　协联热电424000710744136332111496328771%6936810403　　华润热电120000272122114221172623782686%331790免税第1年　　新联热电100033809842440863683017%398020对市热电行业涉外审计后的税收分析2　　热电企业是我市的骨干企业，也是我们涉外税收的重点税户，目前，我们分局辖管的热电企业有3户，200年实现应税销售1242亿元，占全市外资企业9468亿元销售的1312%，实现增值税096

3、亿元，占全市外资企业消增两税316亿元收入的3038%，实现所得税0104亿元，占全市外资企业所得税033亿元收入的312%，可见热电企业在我市外税收入中的重要地位，为了进一步加强对重点税户的征管和规范他们的纳税行为。今年我们选择热电行业作为涉外税务审计的对象，对辖管的3户热电企业利用分析性复核、遵行性测试、审计抽样等方法进行全面审计。　　一、三户热电企业200年度基本概况及主要财务指标　　表（1）单位:万元　　单位装机容量(千瓦)销售收入应缴增值税税负应纳税所得额应交所得税电热废渣收入　　协联热电424000710744136332111496328771%6936810403　　华润热电1

4、20000272122114221172623782686%331790免税第1年　　新联热电100033809842440863683017%398020免税第1年　　表（2）单位:%　　单位销售毛利率销售利润率资产净利率流动比率存货周转率资产负债率成本费用利润率　　协联热电10023440904814692164　　华润热电1692122623064299970141398　　新联热电323388322911786823168　　协联热电原是1999年被外资收购的市属企业，以煤泥和烟煤为主要燃料，在同一厂区有一关联的外资企业（生产柠檬酸利润较低）存在，在产品销售、资金使用、费用开支、工资劳

5、务、资产使用等方面都存在业务往，200年度又在原有基础上对原有设备进行扩容和新建，当年度新增贷款10亿元，以上原因导致该企业在热电行业中利润率偏低，资产负债率偏高。　　华润热电是新办港资独资企业，主要燃料是白煤烟煤为主，200年度注册资本未完全到位，但有关联企业资金借入，并计提利息，导致资产负债率偏高，相比较其他2户企业，在财务指标上可信度较高。　　新联热电原是江苏省灵谷化工有限公司（内资企业，在地税缴纳所得税33%）的一个热电车间，200年度设备被合资的新联热电收购，厂房租用，所以从开办之日起就和其关联企业灵谷化工有限公司存在千丝万缕的关系，由于外资企业享受所得税优惠政策，导致内资企业利润向

6、外资企业转移，逃避少缴所得税，所以也导致利润率、流动比率等各项指标高于其他热电企业。　　二、热电企业存在的税收问题　　1、收入的确认不完全，有隐报、少报现象。生产的电、热供应企业的生活福利、基建等部门使用未视同销售处理；实现销售未及时申报收入，出现滞后现象。具体表现在热电企业内部的食堂，宿舍，等生活实施使用的自发电，热；新建、扩建厂房使用自发电，都未对照《增值税条例》有关规定视同销售处理。另外，销售热，废渣未及时开票作收入，收到货款计入“应收帐款”贷方或“预收帐款”。　　2、进项税金抵扣还不能严格按照规定。外购的货物用于生活福利部门、基建部门未及时进项转出。具体表现在热电企业外购自水生活福利部

7、门、基建部门；外购原材料，低值易耗品用于“在建工程”都未对照《增值税条例》有关规定作进项转出。　　3、费用列支混乱，取得票据不规范。以办公费用的形式列支招待费。热电企业由于业务量大，招待费用在限额内不能满足其支出，购买礼品等一些招待支出以办公费用的形式在管理费中按实列支，主要表现在发票上开具办公费用，不开具购买的具体品名，有许多虽开具品名，但实际购买的物品与发票内容不一致；另外以收款收据列支各项其