对市热电行业涉外审计后的税收分析.

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1、对市热电行业涉外审计后的税收分析表（1）单位:万元单位装机容量（千瓦）销售收入应缴增值税税负应纳税所得额应交所得税????电热废渣收入协联热电42400071074.413633.521114.596532.587.71%6935.681040.35华润热电12000027212.21154.22117.262378.268.6%3317.90免税第1年新联热电150003358.098424.4086.53683.015.75%3980.20免税第1年表（2）单位:％单位销售毛利率销售利润率资产净利率流动比率存货

2、周转率资产负债率成本费用利润率协联热电10.025.344.090.4814.5569.215.64华润热电16.9212.256.230.6429.9970.1413.98新联热电35.2533.8853.229.1517.868.2351.68协联热电原是1999年被外资收购的市属企业，以煤泥和烟煤为主耍燃料,在同一厂区有一关联的外资企业（生产柠檬酸利润较低）存在，在产品销售、资金使用、费用开支、工资劳务、资产使用等方面都存在业务往来，2005年度又在原有基础上对原有设备进行扩容和新建，当年度新增贷款10亿元，

3、以上原因导致该企业在热电行业中利润率偏低，资产负债率偏高。华润热电是新办港资独资企业，主要燃料是白煤烟煤为主，2005隹度注册资本未完全到位，但有关联企业资金借入，并计提利息，导致资产负债率偏高，相比较其他2户企业，在财务指标上可信度较高。新联热电原是江苏省灵谷化工有限公司（内资企业，在地税缴纳所得税33%）的一个热电车间，2005年度设备被合资的新联热电收购，厂房租用,所以从开办之H起就和其关联企业灵谷化工有限公司存在千丝万缕的关系，由于外资企业享受所得税优惠政策，导致内资企业利润向外资企业转移，逃避少缴所得税，

4、所以也导致利润率、流动比率等各项指标高于其他热电企业。二、热电企业存在的税收问题1、收入的确认不完全，有隐报、少报现象。????生产的电、热供应企业的生活福利、基建等部门使用未视同销售处理；实现销售未及时巾报收入，出现滞后现象。具体表现在热电企业内部的食堂，宿舍，等牛活实施使用的自发电，热；新建、扩建厂房使用自发电，都未对照《增值税条例》有关规定视同销售处理。另外，销售热，废渣未及时开票作收入，收到货款计入“应收帐款”贷方或“预收帐款”。2、进项税金抵扣还不能严格按照规定。????外购的货物用于生活福利部门、基建部

5、门未及时进项转出。具体表现在热电企业外购自来水牛活福利部门、基建部门；外购原材料，低值易耗品用于“在建工程”都未对照《增值税条例》有关规定作进项转出。3、费用列支混乱，収得票据不规范。????以办公费用的形式列支招待费。热电企业由于业务量大，招待费用在限额内不能满足英支出，购买礼品等一些招待支出以办公费用的形式在管理费中按实列支，主要表现在发票上开具办公费用，不开具购买的具休品名，有许多虽开具品名，但实际购买的物品与发票内容不一致；另外以收款收据列支各项其他费用，具体表现在财务会计凭证上把关不严，列支的小工工资、咨

6、询费、协调费等都以白条和收款收据入帐，另外列支一些与生产无关的赞助性支出。4、主要利用同一厂区（含相近或靠近的）的关联企业之间往來逃避税收。热电企业同一厂区的关联企业一般是高耗能企业，在方法上主耍通过其关联企业在产品销售上、资金使用上、资产使用上、劳务用工上、费用列支上转移利润，总体上达到少缴所得税的目的。具体表现在产品销售上，利用产品价格、数量来调控利润；资金使用上，利息支出由利润高或税率高的企业负担，而资金却由亏损或税率低企业使用；资产使用上，表现在如食堂，宿舍、车辆、机器设备等一些设施使用上，通过折旧、维修等

7、方面的归属来调控利润；劳务用工上、费用列支上由于关联企业在同一厂区，或乂同属同一套机构管理，费用的划分以人的主观因素为转移。二、加强对热电企业征管的对策。热电企业存在的上述问题情况复杂，原因是多方面的，因此要有针对性，有重点地采収措施予以解决。1、加强纳税辅导和税法宣传。????作为税务机关应把税法宣传作为一项长期的日常性的工作来做，利用报纸、电视、广播等媒体，组织全方位的宣传，使纳税人能够知法、懂法、守法、守法，树立诚信纳税的观念；并且通过片管员巡查和纳税评估对特殊的行业、特殊的企业应有针对性的辅导税收政策，使之

8、更好地、更规范地执行税收政策。2、加强反避税调查。????对利用关联关系转移利润逃避少缴所得税的行为，通过一次检查、一次审计是不能完全解决、不能完全阻止偷避税现象的存在。例如我们通过帐证检查，我们能对关联企业货物交易的产品价格，资金使用应计的利息确定并相应地、合理地调幣关联企业双方的应纳税所得额，但是我们对同一厂区关联企业之间劳务使用，公共设施使用，费用的归