會計學基礎概念.ppt

《會計學基礎概念.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第5章財務報告概述暨資產負債表與權益變動表本章大綱公開說明書簡介財務報表格式資產負債表權益變動表本章學習目標與重點認識IFRS所建議之財務狀況表（即資產負債表）格式。認識權益變動表之內容。財務報表編製與表達架構財務報表編製與表達架構IASB透過IFRS的制定來傳達財務報表應具備的內涵與品質IFRS以「財務報表編製與表達架構」為制定基礎，以確保其對於所有交易事件的認列、衡量、表達與揭露，能具有邏輯性與一致性的原則。「架構」的基本內容就是在表述一般性目的財務報表所含資訊的相關原則所謂「一般性目的」，是針對財務報表廣泛使用者而言實務上，許多公司在財務報導中還會加上管理階層的整體說明，放

2、在「致股東報告書」中，對企業的經營績效與財務狀況做一全貌性的摘要報告，並說明目前所面臨的環境概況。IFRS採原則性基礎原則性基礎相較於美國的會計準則，IFRS係採用原則性基礎，較少有細部的細則規範個別公司應以經濟實質來判斷與選擇交易的會計處理，而非強制所有公司遵行某個既定的會計規則或會計程序分析意涵意味著，公司外部的報表使用人士必須對於公司所屬產業和公司本身的營運模式有足夠認識，否則很難洞悉公司所登載的交易紀錄是否合理。公開財務狀況的義務公開財務狀況的義務上市公司因係向不特定的投資大眾募集資金，因此負有公開財務狀況的義務年度：會計師查核簽證報告書；季度：會計師核閱報告；每月10日前

3、：公告上月營收並與上年同期營收並列比較公開說明書內容包括公司簡介、公司治理報告、募資情形、營運概況、財務概況、財務狀況及財務績效之檢討分析與風險事項，以及特別記載事項等其中財務概況包括資產負債表、綜合損益表、現金流量表、權益變動表等四大報表。公開說明書內容(1/4)一般公開說明書之內容概要：致股東報告書包括當年度之營業結果、翌年度營業計畫概要、未來公司發展策略，以及外部競爭環境、法規環境及總體經營環境之影響等公司概況包括設立日期、公司及工廠地址與電話、公司沿革等公司治理報告包括組織系統、各主要經理人與董、監事姓名及相關酬金、公司治理運作情形、會計師公費資訊、內部人股權移轉及股權質押

4、變動情形等公開說明書內容(2/4)募資情形說明各種資金來源的概況，諸如資本及股份、公司債、特別股、海外存託憑證、員工認股權憑證等，以及資金運用計畫執行情形資本及股份，通常又包括股本形成經過、股權分散情形、買回庫藏股情形、員工分紅與董事監察人酬金，以及近3年度每股市價、淨值、盈餘、股利等相關資料營運概況通常會就業務內容、市場及產銷概況、從業員工、環保支出、勞資關係、重要契約等，做一介紹。公開說明書內容(3/4)財務概況通常會列示最近5年度簡明財務報告。查核過程是依照一般公認審計準則規劃並執行，以合理確信財務報表有無重大不實表達。「無保留意見」：查核會計師之查核意見如為「無保留意見」，

5、表示該報表足以允當表達公司的財務狀況、經營結果，及現金流量。如果不是「無保留意見」，即須留意。「未允當表達」的否定意見、「無法形成意見」的放棄意見聲明：相當嚴重的負面意見。對某些特定項目不表同意的保留意見：代表會計師對於該特定項目的處理方法不表同意，或是有些會計紀錄遺失了，必須保留意見。公開說明書內容(4/4)財務狀況及財務績效之檢討分析與風險事項在公司的風險管理及評估項目中，也會說明從事背書保證及資金貸予他人情形、從事衍生性商品交易之相關內容、各項重大交易或事件之預期效益及可能風險，以及期後事項等。特別記載事項未涵蓋在前列各項中的重要事項，多整理於此節。諸如關係企業相關資料、私募

6、有價證券辦理情形、證券承銷商評估報告、律師法律意見書、最近5年度辦理募集與發行有價證券案件及委託證券承銷商辦理情形等。財務報表格式(1/2)財務報表分析的目的在於瞭解一家公司的經營績效與財務狀況，並對未來的發展形成預期。財務報表至少應包括資產負債表、綜合損益表、權益變動表，現金流量表，其中資產負債表列載了資產與負債、綜合損益表包括了營業收入與盈餘。因這兩張報表都是以應計基礎編製，故另需現金流量表從現金基礎來揭露；最後利用權益變動表針對業主投資權益的帳面變化做一詳細整理。IFRS因採原則基礎，不對報表的報導格式做出強力規範，企業擁有高度自由空間對財務內容進行報導。財務報表格式(2/2

7、)財報編製原則不管採取何種格式來編製財務報表，都要以幫助報表使用者制定決策為原則，而不是以自我方便為取向。DP之分類建議將資產、負債以及收益、費損等項目，按經營活動內容分為業務活動類與財務活動類，表達於各財報中即某一設備若屬於營業資產，則與該設備相關的費用及現金流量，在綜合損益表與現金流量表中，亦歸類為營業活動。詳表5.1。表5.1IAS與FASB討論稿對財務報表格式之建議財報附註財報附註揭露的內容至少包括：財務報表之編製基礎與編製時所採用之會計政策，如果對未來可能