税收制度设计的五项原则课件.ppt

《税收制度设计的五项原则课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、内容提要一、公平原则二、效率原则三、适度原则四、法定原则五、合情原则公平原则什么是公平原则？公众的理解是：富人多纳税，穷人获得补助和优惠，这样才是和谐社会。各阶层人民向政府纳税是否公平？纳税人从政府分享到的利益是否公平？必需品资本收入工薪收入农村城市奢侈品中国古代的税收公平思想按土地肥沃程度定赋税轻重管仲：相地而衰征按纳税人劳动能力作为课税标准均田制、租庸调按占有财产数量为课税标准杨炎：两税法西方的税收公平思想受益原则：其价值观基础是社会契约论霍布斯：缴纳税款是为换取和平而付出的代价。亚当·斯密：按在国家（政府）保护下享得的收入的比

2、例缴纳税收，维持政府。马佐拉：公共产品的支付价格（纳税）与公共产品的边际效用相等。如何决定公共产品价格？维克塞尔方法：议会民主投票林达尔方法：林达尔份额均衡西方的税收公平思想支付能力原则主观支付能力：约翰·穆勒的均等牺牲说（效用损失）边际效用价值论兴起后，逐渐发展成为绝对均等牺牲、比例均等牺牲、边际均等牺牲。效用和牺牲如何衡量？其实践意义？客观支付能力：以人丁、财产、消费和产品为标准。一般认为，按所得征税相对地最能做到按能力支付税收。横向公平和纵向公平境况相同（总收入？工资率？）的人应当交纳相同的税收。费尔德斯坦的序数效用论(197

3、6）：征税前后纳税人效用排序没有变化就是横向公平。西方税收公平思想社会公平原则瓦格纳：财政意义上的税收和社会政策意义上的税收。他主张利用税收手段实施社会政策，调节分配关系，实现社会公平，缓和社会矛盾。什么才是社会公平？如何通过收入再分配来实现社会公平？起点公平过程公平结果公平中国的税收公平原则考虑到中国的市场经济不完善，社会结构多元化、收入分配不公平、非代议制民主体制等现实情况。无差别待遇原则：对消费环节间接征税1、同样条件纳同样税2、尽可能普遍课税3、对企业组织方式无差异、税种相互配合、避免累进课征税款交纳与财政利益整体对称原则1

4、、不同阶层和不同发达程度的区域2、税款专用有效的收入和财产再分配原则1、机会平等下的中性政策2、机会不平等下有效干预政策效率原则税收效率指的是以尽量小的税收成本取得尽量大的税收收益，一般通过税收成本与税收收益的比率来衡量。直接收益：财政收入；税收收益间接收益：税收的调节，优化了产业结构，提高了资源配置效率（外部性调节）。直接成本：征收和管理费用；税收成本间接成本：税收对社会经济进行调节而产生的负效应（对经济的扭曲）。中国古代税收效率思想税收与经济发展经济被看作是增加财政收入的手段，以通过税收取得尽可能多的财政收入为中心考虑经济发展问

5、题。税收的确实和便利减少在征税以外的其他负担赋有艺而敛有时故财不匮而人不怨傅玄：至平、积俭而趣公、有常杨炎：两税法中国古代税收思想的空白：即如何尽量减少直接的征税费用。西方税收效率思想亚当·斯密：平等、确实、便利、最少征收费用基本出发点是促进国民财富的增长。“一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所收入的。”额外负担理论：征税过程扭曲了纳税人的决策和行为在线性需求曲线条件下推导出的额外负担为（其中，P为价格，Q为数量,为需求弹性绝对值，为供给弹性绝对值）西方税收效率思想福利经济学的税收效率思想通过税收使外部成本内在化以

6、实现宏观经济均衡为目标的税收效率思想凯恩斯：运用税收在内的经济杠杆，调节投资和消费，实现宏观经济均衡中国的税收效率原则考虑到中国的基本问题：直接征税成本、奉行成本高；税收的额外负担往往被忽视；没有有效的政府控制机制；纳税意识不高等。节约直接征税成本，提高税收行政效率原则中国正税的征收成本估计不低于正税收入5%。而西方国家征税成本均不高于2%，2000年美国征税成本仅0.39%。控制纳税人奉行费用的途径在于尽可能简化税制降低税收额外负担，追求额外收益尽可能降低额外负担通过外部收益和外部成本内在化尽可能提高额外收益三、适度原则中国古代思

7、想家的“聚财之道”取之有度，反对横征暴敛、竭泽而渔《管子》：地之生财有时，民之用力有倦，而人君之欲无穷。丘浚：不能不取之于民，亦不可过取于民。轻税思想李翱：轻税比重税更能增加财政收入。适度原则西方学者的“聚财思想”瓦格纳：充足和弹性轻税而多收两个税率：一个较低税率，另一个是较高税率。两种税率带来相同财政收入，但所造成的效用损失差别非常大。着眼宏观经济均衡凯恩斯主义中国的税收适度原则考虑到中国税收收入年年高速增长、中央财政财力雄厚、基层财力不足等情况。足额稳定增强国家宏观调控能力，要求税收提供足够的财力保证。适度合理在社会总产品价值C

8、＋V＋M中，税收只能是M的一部分，不能触及C和V。要科学区分国家（政府）财政收入中的税收形式和非税收形式。法定原则中国古代税收治理的主要特点征税人单方确定税收制度规则和负担水平明主贤君统治的时期不常有，多数情况是横征暴敛、滥用民力法律